廣東省稅務局出口貨物退運補稅（未退稅）證明開具流程說明

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出口貨物退運補稅（未退稅）證明開具

【申請條件】

外貿企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內銷的，外貿企業(yè)于發(fā)生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》。

【設立依據】

1 文件名稱 《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》 文件字號 國家稅務總局公告2013年第65號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 第十二條
條款內容 外貿企業(yè)出口視同內銷征稅的貨物，申請開具《出口貨物轉內銷證明》時，需提供規(guī)定的憑證資料及計提銷項稅的記賬憑證復印件。 主管稅務機關在審核外貿企業(yè)《出口貨物轉內銷證明申報表》時，對增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息比對不符，以及發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉內銷證明》： 　?。ㄒ唬┨峁┑脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內容不實； 　?。ǘ┨峁┑脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是在供貨企業(yè)稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具； 　?。ㄈ┩赓Q企業(yè)出口貨物轉內銷時申報的《出口貨物轉內銷證明申報表》的進貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報關為同一商品名稱的除外； 　?。ㄋ模┕┴浧髽I(yè)銷售的自產貨物，其生產設備、工具不能生產該種貨物； 　?。ㄎ澹┕┴浧髽I(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務為虛假業(yè)務； 　?。┕┴浧髽I(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務為虛假業(yè)務。 　　主管稅務機關在開具《出口貨物轉內銷證明》后，發(fā)現(xiàn)外貿企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務機關應通知外貿企業(yè)將原取得的《出口貨物轉內銷證明》涉及的進項稅額做轉出處理。
2 文件名稱 《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》 文件字號 國家稅務總局公告2012年第24號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 第十條第（六）項
條款內容 外貿企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內銷的，外貿企業(yè)應于發(fā)生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。申請開具出口貨物轉內銷證明時，應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》（見附件39），提供正式申報電子數(shù)據及下列資料： 　　1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件； 　　2．內銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復印件； 　　3．主管稅務機關要求報送的其他資料。 　　外貿企業(yè)應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務廳辦理的，均提供紙質版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務局（包括網頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|資料的一致性負責。

序號 資料名稱 報送條件 資料形式
1 A05018《出口貨物轉內銷證明申報表》 必報
原件
報盤
2 A05026《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》 已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運補稅并轉內銷的，企業(yè)申請時提供
復印件
3 計提銷項稅的記賬憑證 視同內銷征稅的出口貨物轉內銷的，企業(yè)申請時提供
復印件
4 內銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)） 出口貨物轉內銷的，企業(yè)申請時提供
復印件
5 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)） 未抵扣且未申報退稅的貨物發(fā)生內銷時，企業(yè)申請時提供
復印件
6 海關進口增值稅專用繳款書 未抵扣且未申報退稅的進口貨物發(fā)生內銷的，企業(yè)申請時提供
復印件

【表證單書】

【辦理地點】

可通過辦稅服務廳（場所）、廣東省電子稅務局辦理。辦稅服務廳地址可查看廣東省辦稅地圖廣東辦稅地圖。廣東省電子稅務局網址為：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/

【辦理時間】

即時辦結

【聯(lián)系電話】

12366

【收費標準】

不收費

【辦理機構】

主管稅務機關

【辦理流程】

廣東省稅務局出口貨物退運補稅（未退稅）證明開具流程圖
廣東政務服務網入口

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廣東省稅務局

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廣東省電子稅務局入口

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