廣東省稅務(wù)局增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報核準流程說明

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增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報核準
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【申請條件】

適用免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，收齊有關(guān)憑證后，應(yīng)于在財務(wù)作銷售收入次月起至次年 4 月 30 日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。

【設(shè)立依據(jù)】

1 文件名稱 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號） 文件字號 國家稅務(wù)總局公告2013年第61號
制定機關(guān)全稱 國家稅務(wù)總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 為減少出口退（免）稅申報的差錯率和疑點，進一步提高申報和審批效率，加快出口退稅進度，稅務(wù)總局決定調(diào)整出口退（免）稅申報辦法，現(xiàn)公告如下： 　　一、企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（以下簡稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù)），在正式申報出口退（免）稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)申報，在主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申報。 　　二、稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)出口退（免）稅預(yù)申報后，應(yīng)及時審核并向企業(yè)反饋審核結(jié)果。如果審核發(fā)現(xiàn)申報退（免）稅的憑證沒有對應(yīng)的管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的，企業(yè)應(yīng)按下列方法處理： 　?。ㄒ唬儆趹{證信息錄入錯誤的，應(yīng)更正后再次進行預(yù)申報； 　?。ǘ儆谖丛凇爸袊娮涌诎冻隹谕硕愖酉到y(tǒng)”中進行出口貨物報關(guān)單確認操作或未按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票認證操作的，應(yīng)進行上述操作后，再次進行預(yù)申報； 　?。ㄈ┏鲜鲈蛲猓商顚憽冻隹谄髽I(yè)信息查詢申請表》（見附件1）,將缺失對應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。 　　三、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。 　　生產(chǎn)企業(yè)在本公告生效前已按原辦法申報單證不齊或者信息不齊的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，在本公告生效后應(yīng)及時收齊有關(guān)單證、進行預(yù)申報，并在單證齊全、信息通過預(yù)申報核對無誤后進行免抵退稅正式申報。正式申報時，只計算免抵退稅額，不計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 　　四、在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報退（免）稅的憑證仍沒有對應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符，無法完成預(yù)申報的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料： 　?。ㄒ唬?a data-name="internal-link" href="http://personalh.cn/shop/6592.html" title="出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表">出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》（見附件2）及其電子數(shù)據(jù)； 　?。ǘ┩耍猓┒惿陥髴{證及資料。 　　經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報。 　　五、符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第九條第（四）項規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)，不適用本公告，其免抵退稅申報仍按原辦法執(zhí)行。 　　六、本公告自2014年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）等文件與本公告相沖突的內(nèi)容同時廢止。

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務(wù)廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復(fù)印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務(wù)局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負責。

序號 資料名稱 報送條件 資料形式
1 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù) 必報
報盤
2 A06177《免抵退稅申報匯總表》 必報
3 A06178《免抵退稅申報匯總表附表》 必報
4 A08054《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報明細表》 必報
5 A08053《提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收訖營業(yè)款明細清單》 必報
6 提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票（經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?/span> √
原件
7 與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同 √
復(fù)印件
8 主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料及憑證 √
復(fù)印件
9 A06655《中國鐵路總公司國際貨物運輸明細表》 企業(yè)在申報鐵路運輸服務(wù)免抵退稅時，屬于貨運的
10 合同已在商務(wù)部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件、 提供廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)的企業(yè)提供
復(fù)印件
11 期租、程租和濕租的合同或協(xié)議 程租、期租、濕租服務(wù)方式需要提供
復(fù)印件
12 合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件 提供軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)提供
13 提供與提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件及其數(shù)據(jù)表 提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)的企業(yè)提供
復(fù)印件
14 A06654《國際客運（含香港直通車）旅客、行李包裹運輸清算函件明細表》 企業(yè)在申報鐵路運輸服務(wù)免抵退稅時，屬于客運的
15 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證 以水路運輸、航空運輸、公路運輸方式的需要提供（向境外單位和個人提供期租、濕租服務(wù)，按規(guī)定由出租方申報退（免）稅的可不提供）
復(fù)印件
16 提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明 提供電影、電視劇的發(fā)行服務(wù)的企業(yè)提供
復(fù)印件
17 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的國際客運聯(lián)運票據(jù) 鐵路客運入境的情形需要提供
原件
18 《清算資金通知清單》 企業(yè)在申報鐵路運輸服務(wù)免抵退稅時，屬于貨運的，應(yīng)當提供《中國鐵路總公司國際貨物運輸明細表》，或者提供列明本企業(yè)清算后的國際聯(lián)運運輸收入的《清算資金通知清單》。
原件
19 提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明 提供電影、電視劇的制作服務(wù)的企業(yè)提供
復(fù)印件
20 從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證 實行免抵退辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)提供
復(fù)印件
21 A08009《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》 航空運輸方式且國際運輸和港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的需要提供

【表證單書】

1.A06177《免抵退稅申報匯總表》.docx
2.A06178《免抵退稅申報匯總表附表》.docx
6.A06654《國際客運（含香港直通車）旅客、行李包裹運輸清算函件明細表》.docx

【辦理地點】

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、廣東省電子稅務(wù)局辦理。辦稅服務(wù)廳地址可查看廣東省辦稅地圖廣東辦稅地圖。廣東省電子稅務(wù)局網(wǎng)址為：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【收費標準】

不收費

【辦理機構(gòu)】

主管稅務(wù)機關(guān)

【辦理流程】

廣東省稅務(wù)局增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報核準流程圖

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的電子資料信息、應(yīng)當使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名、其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.納稅人提交的各項證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”、并簽章。
5.實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時出口貨物勞務(wù)且未分別核算的、應(yīng)一并計算免抵退稅。
6.跨國公司經(jīng)外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理或經(jīng)中國人民銀行批準實行經(jīng)常項下跨境人民幣集中收付管理的、其成員公司在批準的有效期內(nèi)、可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營（收付）公司符合下列規(guī)定的收款憑證、向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅：
（1）收款憑證上的付款單位須是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位或合同約定的跨國公司的境外成員企業(yè)。
（2）收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。
7.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運輸客運服務(wù)的、以下原始憑證留存企業(yè)備查：
（1）國際客運聯(lián)運票據(jù)（入境除外）；
（2）鐵路合作組織清算函件；
（3）香港直通車售出直通客票月報。
8.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運輸貨運服務(wù)的、以下原始憑證留存企業(yè)備查：
（1）運輸收入會計報表；
（2）貨運聯(lián)運運單；
（3）“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票。
9.無紙化企業(yè)只需報送通過稅控數(shù)字證書簽名后的申報電子數(shù)據(jù)、相關(guān)紙質(zhì)申報資料留存?zhèn)洳椤?/span>
10.外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法、外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口、視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。
廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)入口

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為加快政府職能轉(zhuǎn)變、建設(shè)法治型、服務(wù)型政府，優(yōu)化國際化營商環(huán)境、省委、省政府決定在“十二五”期間建設(shè)全省統(tǒng)一的省網(wǎng)上辦事大廳。廣東省網(wǎng)上辦事大廳由省政府辦公廳主辦，省經(jīng)濟和信息化委員。。。

廣東省稅務(wù)局

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廣東省電子稅務(wù)局入口

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“全程網(wǎng)上辦”清單 溫馨提示：您。。。

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