廣東省稅務局增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報核準流程說明

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增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報核準
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【申請條件】

適用免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，收齊有關憑證后，應于在財務作銷售收入次月起至次年 4 月 30 日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報退（免）稅。

【設立依據(jù)】

1 文件名稱 《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號） 文件字號 國家稅務總局公告2013年第61號
制定機關全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內容 為減少出口退（免）稅申報的差錯率和疑點，進一步提高申報和審批效率，加快出口退稅進度，稅務總局決定調整出口退（免）稅申報辦法，現(xiàn)公告如下： 　　一、企業(yè)出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務（以下簡稱出口貨物勞務及服務），在正式申報出口退（免）稅之前，應按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務機關進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關進行正式申報。 　　二、稅務機關受理企業(yè)出口退（免）稅預申報后，應及時審核并向企業(yè)反饋審核結果。如果審核發(fā)現(xiàn)申報退（免）稅的憑證沒有對應的管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的，企業(yè)應按下列方法處理： 　?。ㄒ唬儆趹{證信息錄入錯誤的，應更正后再次進行預申報； 　　（二）屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關單確認操作或未按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票認證操作的，應進行上述操作后，再次進行預申報； 　?。ㄈ┏鲜鲈蛲?，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》（見附件1）,將缺失對應憑證管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務機關，由主管稅務機關協(xié)助查找相關信息。 　　三、生產企業(yè)應根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。 　　生產企業(yè)在本公告生效前已按原辦法申報單證不齊或者信息不齊的出口貨物勞務及服務，在本公告生效后應及時收齊有關單證、進行預申報，并在單證齊全、信息通過預申報核對無誤后進行免抵退稅正式申報。正式申報時，只計算免抵退稅額，不計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 　　四、在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符，無法完成預申報的，企業(yè)應在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務機關報送以下資料： 　?。ㄒ唬?a data-name="internal-link" href="http://personalh.cn/shop/6592.html" title="出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表">出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》（見附件2）及其電子數(shù)據(jù)； 　?。ǘ┩耍猓┒惿陥髴{證及資料。 　　經主管稅務機關核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報。 　　五、符合《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第九條第（四）項規(guī)定的生產企業(yè)，不適用本公告，其免抵退稅申報仍按原辦法執(zhí)行。 　　六、本公告自2014年1月1日起施行。《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）、《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）、《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號）等文件與本公告相沖突的內容同時廢止。

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務廳辦理的，均提供紙質版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務局（包括網頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|資料的一致性負責。

序號 資料名稱 報送條件 資料形式
1 增值稅零稅率應稅服務免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù) 必報
報盤
2 A06177《免抵退稅申報匯總表》 必報
3 A06178《免抵退稅申報匯總表附表》 必報
4 A08054《增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報明細表》 必報
5 A08053《提供增值稅零稅率應稅服務收訖營業(yè)款明細清單》 必報
6 提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發(fā)票（經主管稅務機關認可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?/span> √
原件
7 與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務合同 √
復印件
8 主管稅務機關要求提供的其他資料及憑證 √
復印件
9 A06655《中國鐵路總公司國際貨物運輸明細表》 企業(yè)在申報鐵路運輸服務免抵退稅時，屬于貨運的
10 合同已在商務部“文化貿易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件、 提供廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務的企業(yè)提供
復印件
11 期租、程租和濕租的合同或協(xié)議 程租、期租、濕租服務方式需要提供
復印件
12 合同已在商務部“服務外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件 提供軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及離岸服務外包業(yè)務的企業(yè)提供
13 提供與提供增值稅零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》復印件及其數(shù)據(jù)表 提供研發(fā)服務、設計服務、技術轉讓服務的企業(yè)提供
復印件
14 A06654《國際客運（含香港直通車）旅客、行李包裹運輸清算函件明細表》 企業(yè)在申報鐵路運輸服務免抵退稅時，屬于客運的
15 增值稅零稅率應稅服務的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構成的單據(jù)憑證 以水路運輸、航空運輸、公路運輸方式的需要提供（向境外單位和個人提供期租、濕租服務，按規(guī)定由出租方申報退（免）稅的可不提供）
復印件
16 提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內的發(fā)行版權證明、發(fā)行許可證明 提供電影、電視劇的發(fā)行服務的企業(yè)提供
復印件
17 增值稅零稅率應稅服務的國際客運聯(lián)運票據(jù) 鐵路客運入境的情形需要提供
原件
18 《清算資金通知清單》 企業(yè)在申報鐵路運輸服務免抵退稅時，屬于貨運的，應當提供《中國鐵路總公司國際貨物運輸明細表》，或者提供列明本企業(yè)清算后的國際聯(lián)運運輸收入的《清算資金通知清單》。
原件
19 提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內的影視制作許可證明 提供電影、電視劇的制作服務的企業(yè)提供
復印件
20 從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證 實行免抵退辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，向境外單位提供研發(fā)服務、設計服務、新納入零稅率范圍的應稅服務的企業(yè)提供
復印件
21 A08009《航空國際運輸收入清算賬單申報明細表》 航空運輸方式且國際運輸和港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的需要提供

【表證單書】

1.A06177《免抵退稅申報匯總表》.docx
2.A06178《免抵退稅申報匯總表附表》.docx
6.A06654《國際客運（含香港直通車）旅客、行李包裹運輸清算函件明細表》.docx

【辦理地點】

可通過辦稅服務廳（場所）、廣東省電子稅務局辦理。辦稅服務廳地址可查看廣東省辦稅地圖廣東辦稅地圖。廣東省電子稅務局網址為：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/

【辦理時間】

即時辦結

【聯(lián)系電話】

12366

【收費標準】

不收費

【辦理機構】

主管稅務機關

【辦理流程】

廣東省稅務局增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報核準流程圖

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.納稅人提交的電子資料信息、應當使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名、其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.納稅人提交的各項證明資料為復印件均須注明“與原件一致”、并簽章。
5.實行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者如果同時出口貨物勞務且未分別核算的、應一并計算免抵退稅。
6.跨國公司經外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理或經中國人民銀行批準實行經常項下跨境人民幣集中收付管理的、其成員公司在批準的有效期內、可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營（收付）公司符合下列規(guī)定的收款憑證、向主管稅務機關申報退（免）稅：
（1）收款憑證上的付款單位須是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位或合同約定的跨國公司的境外成員企業(yè)。
（2）收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。
7.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運輸客運服務的、以下原始憑證留存企業(yè)備查：
（1）國際客運聯(lián)運票據(jù)（入境除外）；
（2）鐵路合作組織清算函件；
（3）香港直通車售出直通客票月報。
8.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運輸貨運服務的、以下原始憑證留存企業(yè)備查：
（1）運輸收入會計報表；
（2）貨運聯(lián)運運單；
（3）“發(fā)站”或“到站（局）”名稱包含“境”字的貨票。
9.無紙化企業(yè)只需報送通過稅控數(shù)字證書簽名后的申報電子數(shù)據(jù)、相關紙質申報資料留存?zhèn)洳椤?/span>
10.外貿企業(yè)外購服務或者無形資產出口實行免退稅辦法、外貿企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產出口、視同生產企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。
廣東政務服務網入口

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廣東省稅務局

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廣東省電子稅務局入口

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