揭秘影視公司常見的避稅方法，補稅壓力下如何自救？

近幾年來，相當比例的影視劇作品，尤其是國產(chǎn)電影，往往會在片頭出現(xiàn)一連串帶有“霍爾果斯”“東陽”等地名的影視公司名稱。

通常來說，這些來頭不明的公司名稱，大都出現(xiàn)在“出品方”的目錄下。

如果你的好奇心足夠充分，通過“天眼查”這類企業(yè)信息查詢工具，可以穿透發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)在這類公司法人或股東（直接或間接）名錄中的，都是一些耳熟能詳?shù)挠耙暶餍腔驒C構。

再進一步發(fā)掘，又會發(fā)現(xiàn)，在“霍爾果斯”這個新疆伊犁哈薩克自治州人口只有8.5萬的縣級市，包括光線、華誼、博納、嘉映等總數(shù)超過600家的國內主流的電影公司，已經(jīng)在此“安家”。

據(jù)公開資料顯示，僅光線傳媒一家公司就直接、間接地在霍爾果斯注冊了五家公司。

邊疆一域如何在21世紀10年代，成為了熙熙攘攘的利來利往之地？

答案就是：避稅。

影視文化行業(yè)藝人和公司的主要避稅手段有5招：

1.成立個人工作室

2.簽訂“一攬子”合同

3.簽訂“陰陽合同”

4.約定稅后酬勞

5.選擇稅收優(yōu)惠地

其中“陰陽合同”存在明顯法律瑕疵，其他方式相對合法合規(guī)。

成立個人工作室

至少降稅10%

藝人作為超高收入人群，若采用傳統(tǒng)的與影視公司直接簽署雇傭合同，則收入需按照“工資、薪資所得”適用3%-45%的累進稅率，以藝人年入千萬的收入規(guī)模來看，基本上需繳納45%的個人所得稅，稅負極重。

成立個人工作室后，藝人以工作室的名義簽約，則收入按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用5%-35%的累計稅率。

通過成立個人工作室，藝人收入就從適用45%稅率的 “工資、薪金所得”轉變?yōu)檫m用35%稅率的“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”，稅負降低足足10%。這也是藝人紛紛設立個人工作室的重要原因。

而更為極致的做法是成立多個工作室，將藝人所獲酬勞在多個個人工作室之間進行再分配，以求將適用稅率降至最低。

簽訂“一攬子”合同

投資合同參與項目分成

轉換名目

除了個人工作室這一基本套路外，隨著近年來演員片酬飆升、話語權提升，簽訂“一攬子”合同的形式也越來越常見。

一方面藝人以工作室名義簽訂演藝合同，另一方面以藝人名下或關聯(lián)方的公司簽訂影視劇作品投資合同，以投資形式參與影視劇后期利潤分成。

這樣一來，藝人片酬收入就出現(xiàn)了大幅下降。這一做法在美國甚是常見，尤其是對于電影導演和大牌演員而言，此種方式一方面可以降低演員片酬縮減制作成本，另一方面也可以將導演和演員報酬與票房掛鉤，提升作品質量。

需要注意的是，美國的所得稅采用申報制，且信用體系和稅收制度相對完善，此種模式的積極效果遠大于負面效應。

但是，對于我國而言，這種“一攬子”合同的形式實質上加大了稅收核查難度。

簽訂“陰陽合同”

違法手段偷逃漏稅

核查難度大

經(jīng)過這次范冰冰案的發(fā)酵，“陰陽合同”的操作模式被徹底曝光在大眾視野之下。一般而言簽訂陰陽合同是為了規(guī)避一些法律或政策的限制，方便一些交易的進行。

而在影視行業(yè)，陰陽合同不僅是為了少繳納稅款，同時也涉及到一系列相關主體之間的利益輸送。

從法律角度而言，簽訂“陰陽合同”為偷稅行為，需承擔包括補繳稅款、繳納滯納金和罰金在內的行政責任。若不能及時補繳稅款，繳納滯納金和罰金，或是五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰，則還會被追究刑事責任。

既然簽訂“陰合同”，就意味著這份合同并不會被公諸于眾，因此在稅收核查時難度較大。

不過，2018年7月，國家稅務總局要求各級稅務機關加強影視行業(yè)稅收征管，其中強調了“加強對影視企業(yè)和影視行業(yè)從業(yè)人員的稅收風險分類管理，對中低風險和高風險納稅人分別采取風險提醒、稅務稽查等措施”。

那么對于影視文化行業(yè)龍頭企業(yè)和一線高收入頭部藝人而言，稅收監(jiān)管力度將會大幅度提升，在范冰冰案敲山震虎的作用下，想必也不會有人敢隱匿收入、拒不申報、頂風作案吧。

約定稅后酬勞

“包稅”條款普遍采用

實質并不違法

此前，有媒體曝出，民營企業(yè)家郭曉剛在“逃稅、騙取貸款、挪用資金、職務侵占、貸款詐騙、合同詐騙”六個罪名的法院庭審中當庭舉報曾為范冰冰代付66萬稅款。

明星收入“包稅”的問題也引發(fā)了廣泛關注。以“包稅”的形式約定稅后酬勞也是影視文化行業(yè)慣常采用的手段之一。

在藝人簽訂的合同中經(jīng)常會出現(xiàn)“稅后金額為XXXX萬元”，即繳納稅款的為制片方，而非藝人，藝人所獲得酬勞為稅后凈額。

這一種“包稅”條款其實在商業(yè)合同中較為常見，也并不是為了偷逃漏稅之目的而約定，故實質上并不是違法行為。

選擇稅收優(yōu)惠地

避稅天堂霍爾果斯進退兩難

除了以上四種從操作方法上避稅之外，還有一種是利用政策尋找稅收洼地。對于影視文化行業(yè)而言，最為出名的就是霍爾果斯。

根據(jù)霍爾果斯的稅收政策，2010年至2020年間，在霍爾果斯新注冊公司五年內企業(yè)所得稅全免，五年后地方留存的40%的稅將以“以獎代免”的方式返還給企業(yè)。

此外，當?shù)卣€配套出臺了企業(yè)增值稅、員工的個人所得稅、辦公用房補貼的多方面優(yōu)惠政策。無論是上市公司還是明星的影視公司都紛紛看準這個政策機會在霍爾果斯成立殼公司。

但是，自2018年1月以來，霍爾果斯開始調整稅收優(yōu)惠政策。當?shù)叵嚓P部門提出企業(yè)必須實體落地，根據(jù)開票量規(guī)模的大小，提供相應面積的辦公場地，以及對應數(shù)量的工作人員，并給員工繳納社保；已經(jīng)享受到稅收減免的企業(yè)，必須拿出企業(yè)所得稅減免的20%用于在霍爾果斯的地方投資，投資類型包括實體投資、政府投資、公益基金，企業(yè)可從中任選一種；另外，注冊企業(yè)必須拿出開票量金額的1%用于繳納保證金。

受稅收優(yōu)惠政策收緊、范冰冰案的影響，自6月份以來，有超過100家霍爾果斯的影視公司申請注銷，包括了如徐靜蕾、馮小剛等多位知名藝人擔任法人或持股的企業(yè)。避稅天堂在逐步消失，依然堅守此地、正常運營的多為大公司的分子公司。

稅負明顯降低

補稅潮來臨現(xiàn)金流將枯竭

對15家電視劇上市公司2015-2017年各年度所得稅有效稅率進行統(tǒng)計，可以發(fā)現(xiàn)自2015年以來電視劇上市公司有效稅率逐年走低，2017年，行業(yè)平均所得稅有效稅率僅10.5%。

這主要得益于上市公司在霍爾果斯、橫店、新沂、無錫等稅收優(yōu)惠地設立子公司，通過將營業(yè)利潤轉移至稅收洼地使得所得稅支出大幅減少。

對于上市公司而言，運營相對規(guī)范，補稅壓力相對較小。但是，由于霍爾果斯所出臺的“拿出企業(yè)所得稅減免的20%用于在霍爾果斯的地方投資”這一政策，上市公司仍然面臨著短期內大額現(xiàn)金流出的壓力，這對于本就融資難、回款慢、現(xiàn)金流萎縮的影視文化公司無異于雪上加霜、釜底抽薪。

而曾經(jīng)給上市公司站臺的明星股東，現(xiàn)在也將成為打壓影視文化上市公司股價的利器。在明星自查自糾補稅風潮來臨的第四季度，明星個人資產(chǎn)變現(xiàn)需求提升，而股票作為流動性極強的資產(chǎn)，將成為首先被拋售的對象。

以范冰冰此次補稅為例，其個人所持有的640余萬股唐德影視股票或將為籌措8.83億資金而被拋售，唐德影視股價預期將再度走低。

同樣面臨明星股東潛在拋售壓力的上市公司還有華誼兄弟、歡瑞世紀、當代東方、幸福藍海等。

上市公司作為行業(yè)的領頭羊和風向標，在此次補稅潮中尚難保全，更遑論行業(yè)內其他中小規(guī)模公司。

現(xiàn)金流從何而來？

補稅壓力下如何自救？

自有資金、催收回款、借貸、抵押、變賣資產(chǎn)，是時候使出渾身解數(shù)了。

對于需要補稅的影視公司而言，自有資金必然是最理想的選擇。但是對于影視公司而言現(xiàn)金流緊張是普遍現(xiàn)象，因此加大影視劇播放回款和分成款催收力度或可緩解一部分壓力。不過在全行業(yè)補稅的情況下，催收回款難度也會相對較大，畢竟此時無論哪家公司都不愿意讓資金外流。

借貸、抵押這兩種均是通過債權的形式進行融資，對于影視這類輕資產(chǎn)的公司而言難度較大。但是明星個人可以采用，將房產(chǎn)作為抵押向銀行借款或可解燃眉之急。

變賣資產(chǎn)的方式雖然聽上去可行，但是對于公司而言，變賣資產(chǎn)意味著股權轉讓，其中涉及的談判環(huán)節(jié)、交易環(huán)節(jié)耗時較長，比較難以滿足12月31日前完成補稅的時間要求。對于明星個人而言，可變賣的資產(chǎn)最容易作價的就是房產(chǎn)，但是明星房產(chǎn)單位價值過高，成交難度大。

如此看來，影視行業(yè)公司若目前賬面現(xiàn)金較少，在補稅壓力之下因現(xiàn)金流枯竭走向破產(chǎn)的將不在少數(shù)。

補稅ABS

金融產(chǎn)品能否救行業(yè)于水火？

有資金需求的地方就少不了金融，在范冰冰補稅金額落地后，就有金融圈網(wǎng)友腦洞大開想出如下模式開發(fā)金融產(chǎn)品。

雖然有些異想天開，但是對于影視文化類公司而言，這種創(chuàng)新金融產(chǎn)品或許能夠成為一條出路。

雖然此前傳言的42%稅率并未落地，但是自查自糾進行補稅已經(jīng)開始執(zhí)行，在范冰冰8.83億天價處罰之下，對行業(yè)的威懾力已經(jīng)足夠。補稅也許將成為行業(yè)洗牌的開端，現(xiàn)金流差、管理混亂、缺乏核心競爭力的影視公司將最先出局。

對于明星而言，片酬限價、補繳稅款也將大幅削減明星的資金實力，以后將再難看到明星一擲千金購豪宅、買上市公司、操縱股價的情形了吧。

• 三杯二盞淡酒29 2天前

  你以為呢？即使限酬以后，他們還可以拿到上千萬。(這就是限酬？)買多少套豪宅也用不完。

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  jason1976 2天前

  洗錢的有嗎

  回復  ? 1條回復54 
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  付世能780 2天前

  公職人員割肉激稅，明星們想方設法逃稅，說明白一點，忘記了自己是人。

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  百贊不厭 1天前

  封殺演藝圈，重新培養(yǎng)有教養(yǎng)有素質的演員，轉業(yè)的高才生多得是，封殺她們太爛凈化圈子，

  回復  ? 1條回復11 
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  加里987 1天前

  不良的影視公司就應該讓它倒閉！其實他們不缺錢，高檔豪華房子多得去，只是不舍得吐出本該吐出的，所以拼命哭窮！造假都造慣了，個個都猴精猴精的，所以他們的話更本不可信！

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  木頭5728 1天前

  8億多對范來說九牛一毛，演藝界那些明星們撈錢速度要比造幣廠還快。他們的富有是平民百姓無法想象的。一塊生曰蛋糕化費198萬，一個玩具布娃100萬，價值千萬豪車輛，上億豪宮國內外多處，家中所藏巨款夠她享用數(shù)千年。只可惜她再有錢也活不了百年。

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  用戶9155860564049 1天前

  封殺，凈化圈子

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  浩浩姥爺218 1天前

  核查有難度！也應該查到底！

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  老四小四 2天前

  中國的影視行業(yè)，從來不缺現(xiàn)金流，他們的錢，多到永遠花不完。補稅風波過后，一定會踴躍投資賺錢！

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  --喵那個咪 1天前

  只一部大轟炸就逃幾個億，其他呢？所謂的明星只拍一部影視劇嗎？

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  學習還能進步 2天前

  套路清楚了

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  中華永固 1天前

  致新劇觀察:45%的稅就是稅務極重?一個二線演員一集也得拿幾十萬.這一部戲下來多少錢?這是工薪族一輩子也掙不到的.演員上完稅還比一般人多.為什么工薪族幾千的收入都可以上稅演員卻不行?這太奇怪了!

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  六安鮑云飛 2天前

  中國偷漏稅的最大原因:現(xiàn)金流！1000元以上禁止使用現(xiàn)金！

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  老大147512827 1天前

  這幫人心黑呀，賺那么多還想著偷稅漏稅真不臉。