上年未開票銷售本年補開發(fā)票的增值稅申報指引
一、增值稅申報表調(diào)整

沖減未開票收入?
在當期《增值稅及附加稅費附列資料一（本期銷售情況明細）》中：

“未開具發(fā)票”欄次?：填寫負數(shù)金額，沖減上年已申報的未開票收入?；
“開具發(fā)票”欄次?：填寫當期補開發(fā)票對應的正數(shù)金額?。

申報示例?

上年申報未開票收入10萬元（稅率13%），本年補開發(fā)票時：
“未開具發(fā)票”欄次?填寫-10萬元；
“開具增值稅專用發(fā)票”欄次?填寫+10萬元?。
二、賬務(wù)處理要求

紅字沖銷原分錄?

對上年確認未開票收入的會計憑證進行紅字沖回（如原分錄為：借應收賬款，貸主營業(yè)務(wù)收入、應交稅費）?；

借：應收賬款（紅字）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（紅字）


重新確認收入?

按補開發(fā)票金額制作藍字憑證，確認當期收入?。
三、申報操作流程

電子稅務(wù)局申報（常規(guī)情況）?

登錄電子稅務(wù)局，在“銷項采集”模塊選擇“未開具發(fā)票”類別，錄入負數(shù)金額沖減?；
在“開具發(fā)票”欄次同步錄入補開票金額?。

大廳申報（比對異常時）?

若系統(tǒng)提示比對異常（如“未開具發(fā)票”欄次負數(shù)被攔截），需攜帶以下材料至稅務(wù)大廳辦理：
《增值稅納稅申報表》全套蓋章件；
未開票收入明細清單（列明上年申報與本年沖減邏輯）；
金稅盤/稅控設(shè)備?。
四、注意事項

納稅義務(wù)時間確認?

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間仍為上年實際收款或取得收款憑據(jù)的當天，本年補開發(fā)票不影響稅款所屬期?。

證據(jù)留存?

保留原未開票收入對應的合同、收款憑證、出庫單等材料，以備稅務(wù)機關(guān)核查?。

跨年調(diào)整限制?

無需修改上年申報表，直接在本年申報表中通過正負相抵完成調(diào)整?。

附：流程圖?

補開發(fā)票 → 沖減未開票收入（負數(shù)申報） → 錄入補開票金額（正數(shù)申報）
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?????????賬務(wù)紅沖原分錄 → 重做藍字發(fā)票分錄