SX000167 土地增值稅清算申報
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【申請條件】
從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人有下列情形之一的，應辦理土地增值稅清算申報：
1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的。
對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。
1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；
3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的。
對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；
（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。
【設立依據(jù)】
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【辦理資料】
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1.在實體辦稅服務廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復印件。 2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負責。 |
| 序號 | 資料名稱 | 報送條件 | 資料形式 | |
| 1 | 項目竣工決算報表 | √ |
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| 2 | 銀行貸款利息結(jié)算通知單 | √ |
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| 3 | 項目工程合同結(jié)算單 | √ |
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| 4 | 商品房購銷合同統(tǒng)計表 | √ |
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| 5 | 房地產(chǎn)銷售明細表 | √ |
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| 6 | 預售許可證等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關的證明資料 | √ |
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| 7 | 相關記賬憑證 | 主管稅務機關需要相應項目記賬憑證的，應提供記賬憑證復印件。 |
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| 8 | 土地增值稅清算稅款鑒證報告 | 委托稅務中介機構審核鑒證的清算項目，報送中介機構出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。 |
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| 9 | 減免土地增值稅證明材料 | 享受土地增值稅優(yōu)惠的項目，提供減免土地增值稅證明材料原件及復印件。 |
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| 10 | A06556《土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）》 | 進行土地增值稅清算申報的查賬征收的納稅人。 |
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| 11 | A06676《土地增值稅納稅申報表（六）（納稅人整體轉(zhuǎn)讓在建工程適用）》 | 整體轉(zhuǎn)讓在建工程的納稅人。 |
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| 12 | 土地增值稅納稅申報表附表 | 由各地根據(jù)本地實際情況制定。 |
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| 13 | 取得土地使用權所支付的地價款憑證 | 需要進行相關成本費用扣除的納稅人。 |
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| 14 | 國有土地使用權出讓合同 | 需要進行相關成本費用扣除的納稅人。 |
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| 15 | A06675《土地增值稅納稅申報表（五）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算方式為核定征收適用）》 | 進行土地增值稅清算申報的核定征收的納稅人。 |
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| 16 | 房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明 | 房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明、項目竣工決算報表復印件、銀行貸款利息結(jié)算通知單及其復印件、項目工程合同結(jié)算單及其復印件、商品房購銷合同統(tǒng)計表、房地產(chǎn)銷售明細表的報送條件為辦理房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算的納稅人報送，整體轉(zhuǎn)讓在建工程的納稅人視情況報送。 |
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【表證單書】
1.A06556《土地增值稅納稅申報表（二）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算適用）》.docx
2.A06676《土地增值稅納稅申報表（六）（納稅人整體轉(zhuǎn)讓在建工程適用）》.docx
3.A06675《土地增值稅納稅申報表（五）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算方式為核定征收適用》.docx
無
【辦理地點】
【辦理時間】
即時辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
12366
【收費標準】
不收費
【辦理機構】
主管稅務機關
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1. 納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2. 文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3. 稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。
4. 納稅人提交的電子資料信息，應當使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5. 納稅人提交的各項證明資料為復印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
6. 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。
7. 對于符合應進行土地增值稅清算條件的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。
對于符合可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關確定是否進行清算；對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
8. 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理申報納稅。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理申報納稅。
2. 文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3. 稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。
4. 納稅人提交的電子資料信息，應當使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5. 納稅人提交的各項證明資料為復印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
6. 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。
7. 對于符合應進行土地增值稅清算條件的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。
對于符合可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關確定是否進行清算；對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
8. 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理申報納稅。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理申報納稅。
