居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅月(季)度申報
一、業(yè)務(wù)概述
適用于采用查賬征收方式的居民企業(yè)按月(季)申報企業(yè)所得稅。
二、業(yè)務(wù)前提
1.納稅人在申報期內(nèi)進(jìn)行申報;
2.須先完成前期各季度申報。
三、功能節(jié)點
電子稅務(wù)局——我要辦稅——居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅月(季)度申報
四、操作步驟
(1)A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)
本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡稱“納稅人”)在月(季)度預(yù)繳納稅申報時填報。
點擊“我要辦稅”---“稅費申報及繳納”---“企業(yè)所得稅申報”----“居民企業(yè)(查帳征收)企業(yè)所得稅月(季)度申報” -----“A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)(以下簡稱主表),如下圖所示:
說明:
1.第4行“加:特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”:取消“本項≥0且本行≥本年上期本行金額(本年第1期不需進(jìn)行此判斷)”監(jiān)控條件。限制條件改為:本項<0時,絕對值應(yīng)<第1行-第2行。若超過,彈出提示:“沖回的預(yù)計利潤,不應(yīng)小于營業(yè)收入-營業(yè)成本”。
2.第8行“減:彌補(bǔ)以前年度虧損”:
(1)納稅人未進(jìn)行上年度企業(yè)所得稅申報前,也可以彌補(bǔ)以前年度虧損,暫用上年度最后一次預(yù)繳申報第9行“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額本年累計金額”金額作為上年度盈利或虧損額,帶入彌補(bǔ)虧損計算表計算本次申報彌補(bǔ)以前年度虧損額。
(2)使用新的彌補(bǔ)虧損計算表自動計算可彌補(bǔ)虧損額,其中本年度的企業(yè)類型,按照本表“附報信息”中高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)選項判斷高新技術(shù)企業(yè)或一般企業(yè)。
3.新增“按季度填報信息”區(qū)域,該區(qū)域填報規(guī)則為:
(1)按季度預(yù)繳的納稅人,本區(qū)域為必填項目;
(2)按月預(yù)繳的納稅人,僅在申報所屬期為季末的月份(即所屬期為3、6、9、12月)可以填報該區(qū)域信息。所屬期為其他月份時,試圖填報該區(qū)域數(shù)據(jù)時,或電子申報接受到該區(qū)域數(shù)據(jù)時,不予修改或通過,并彈出對話框提示:“本區(qū)域按季度填報,當(dāng)前屬期不是季度末了,無法填報本區(qū)域數(shù)據(jù)”;
(3)符合上面兩個條件時:本區(qū)域所有項目必須錄入,沒有錄入的,無法保存申報表,并提示“請錄入xxxx(沒有錄入的欄次)”
4.“季初從業(yè)人數(shù)”:必填項,整數(shù),>0。
5.“季末從業(yè)人數(shù)”:必填項,整數(shù),>0。
6.“季初資產(chǎn)總額(萬元)”:必填項,保留兩位小數(shù),>=0。自動帶出可以修改,帶出上季度(按月申報為季末月份)預(yù)繳申報(包括A、B類報表)“季末資產(chǎn)總額(萬元)”,未找到上期按由納稅人填報。
7.“季末資產(chǎn)總額(萬元)”:必填項,保留兩位小數(shù),>=0。
8.“國家限制或禁止行業(yè)”:必選項,二選一,選擇“是”或“否”。
9.“小型微利企業(yè)”:自動填報,不可修改,根據(jù)填報情況實時更新。同時滿足以下條件判斷為“是”,否則為“否”:
(1)本期“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”;
(2)平均從業(yè)人數(shù)<=300
平均人數(shù)算法為:本年度內(nèi)已經(jīng)存在的各個季度申報(或季度末的月度申報表)及本次申報,從業(yè)人數(shù)平均值的平均值。即:平均從業(yè)人數(shù)=Avg(本年內(nèi)已存在的各季度、季末月度預(yù)繳申報的“季平均”,本次申報的“季平均”)。
從業(yè)人數(shù)“季平均”:
(“季初從業(yè)人數(shù)”+“季末從業(yè)人數(shù)”)÷2
例如:如當(dāng)前申報屬期為2019年3季度,某企業(yè)以前年度成立,則本季度平均人數(shù)算法為:(1季度從業(yè)人數(shù)平均值+2季度從業(yè)人數(shù)平均值+3季度從業(yè)人數(shù)平均值)÷3;
若同樣是3季度,某企業(yè)2季度4月6日成立,則存在2季度申報和本次申報,算法為:(2季度從業(yè)人數(shù)平均值+3季度從業(yè)人數(shù)平均值)÷2
注意:如果年度內(nèi)納稅人使用過B類預(yù)繳表(B100000)申報的,同樣納入計算,按照B類表“按季度填報信息”對應(yīng)數(shù)據(jù)計算。
(3)平均資產(chǎn)總額(萬元)<=5000,平均資產(chǎn)總額算法與平均人數(shù)算法一致。
(4)應(yīng)納稅所得額<=3000000
應(yīng)納稅所得額是指本表第9行“實際利潤額(3+4-5-6-7-8) \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”
(2)A201010 免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表
本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)附表,適用于享受免稅收入、減計收入、所得減免等稅收優(yōu)惠政策的實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報。納稅人根據(jù)稅收規(guī)定,填報本年發(fā)生的累計優(yōu)惠情況。
點擊“我要辦稅”---“稅費申報及繳納”---“企業(yè)所得稅申報”----“居民企業(yè)(查帳征收)企業(yè)所得稅月(季)度申報” -----“A201010免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表,如下圖所示:
操作說明:
(1)本表中的合計行系統(tǒng)實行自動計算,不可修改。
(2)第13、14、15、23、24、25、26、27、28,40行項目屏蔽,不允許填寫。
(3)表內(nèi)關(guān)系
第1行=第2+3+6+7+…+15行。
第16行=第17+18+22+23行。
第18行=第19+20+21行。
第24行=第25+26+27+28行。
第29行=第30+33+34+35+36+37+38+39+40行。
1)當(dāng)表A200000第3+4-5行-本表第1+16+24行>0時,本行≤表A200000第3+4-5行-本表第1+16+24行。
2)當(dāng)表A200000第3+4-5行-本表第1+16+24行≤0時,本行=0。
第30行=第31+32行。
第41行=第1+16+24+29行。
(4)表間關(guān)系
第41行=表A200000第6行。
本表相關(guān)行次填報說明請參考國家稅務(wù)總局公告(2018年第26號)。
(3)A201020 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表
本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)附表,適用于按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)等相關(guān)文件規(guī)定,享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報。
按照目前稅收規(guī)定,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策月(季)度預(yù)繳納稅申報時不填報本表。
點擊“我要辦稅”---“稅費申報及繳納”---“企業(yè)所得稅申報”----“居民企業(yè)(查帳征收)企業(yè)所得稅月(季)度申報” ----固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表,如下圖所示:
操作說明:
本表中合計行次已實現(xiàn)自動計算。
上期申報本表的企業(yè)本期需繼續(xù)填報。
一般企業(yè)本表為必填表。
本表相關(guān)行次填報說明請參考國家稅務(wù)總局公告(2018年第26號)。
表內(nèi)關(guān)系
第1行=第2+3行。
第5行=第1+4行。
第6列=第4-3列。
表間關(guān)系
第5行第5列=表A200000第7行。
(4)A201030 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表
本表適用于享受減免所得稅額優(yōu)惠的實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報。
點擊“我要辦稅”---“稅費申報及繳納”---“企業(yè)所得稅申報”----“居民企業(yè)(查帳征收)企業(yè)所得稅月(季)度申報” ----“A201030減免所得稅額明細(xì)表”,如下圖所示:
操作說明:
1.第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”
該行次自動計算。當(dāng)A200000表“小型微利企業(yè)”判斷為“是”的按照以下規(guī)則計算:
(1)當(dāng)A200000表第9行“實際利潤額(3+4-5-6-7-8) \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額” >0且<=1000000時,本行=A200000表第9行×20%
(2)當(dāng)A200000表第9行“實際利潤額(3+4-5-6-7-8) \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額” >1000000且<=3000000時,本行=A200000表第9行×15%+50000
(3)當(dāng)A200000表第9行“實際利潤額(3+4-5-6-7-8) \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”>3000000時,該行為0,同時A200000表“小型微利企業(yè)”應(yīng)為“否”。
2、當(dāng)A200000表“小型微利企業(yè)”判斷為“是”的且不享受本表2至28行其他優(yōu)惠的,則享受小微優(yōu)惠。
(5)A202000 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表
概要說明:
總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)類的納稅人均需填報《A202000 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》,填表順序要求如下:
總機(jī)構(gòu)類納稅人先填寫《A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》,然后填寫《A202000 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》
分支機(jī)構(gòu)類納稅人需先填寫《A202000 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》,后填寫《A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》。
本表中“應(yīng)納所得稅額”、“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”、“總機(jī)構(gòu)財政集中分配所得稅額”、“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”與“企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(適用于查賬征收企業(yè))”中相關(guān)欄次填報數(shù)據(jù)需一致。報表如下圖所示:
(6)居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表
概要說明:
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第38號),居民企業(yè)在填報企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》,企業(yè)自主選擇填報,不作強(qiáng)制要求填報。
本表適用于按查賬征收類填報企業(yè)所得稅的居民納稅人使用。
點擊左側(cè)“月(季)度企業(yè)所得稅”----居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表,如下圖所示:
說明:
納稅人填報該表時,首先打開“被投資外國企業(yè)列表”,納稅人維護(hù)被投資外國企業(yè)列表,添加、刪除、填報被投資外國企業(yè)信息。
①點擊“增加按鈕”,添加被投資外國企業(yè)信息,如下圖所示:
如有多條“被投資外國企業(yè)信息”需添加,請在保存后繼續(xù)點擊“增加”按鈕填寫。
②點擊“修改”按鈕,可對已填寫的“被投資外國企業(yè)信息”進(jìn)行修正。
③點擊“刪除”按鈕,可刪除已填寫保存的“被投資外國企業(yè)信息”。
填報
選擇已維護(hù)好的“被投資外國企業(yè)信息”,如下圖所示:
選擇需填報的“被投資外國企業(yè)信息”,點擊右側(cè),如下圖所示:
填表說明:
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息的公告》(以下稱公告)第一條規(guī)定應(yīng)該填報本表的企業(yè)為本表報告人。報告人直接或間接投資多家外國企業(yè),并符合規(guī)定條件的,應(yīng)該分別按每個符合條件的被投資外國企業(yè)填報本表。
持股股東名稱欄僅填報在被投資外國企業(yè)直接持有10%以上股份或有表決權(quán)股份的所有股東。
持股類型欄、被收購股份類型欄和被處置股份類型欄按照有表決權(quán)股份和無表決權(quán)股份填報。
持股比例欄按照《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》第七十七條第二款規(guī)定計算填報。
中國居民個人姓名欄應(yīng)該填報擔(dān)任被投資外國企業(yè)高管和董事,且按照個人所得稅法規(guī)定構(gòu)成在中國有住所,或者在中國無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年的所有個人。
身份識別號欄按中國居民個人所持身份證件的識別號填報。
交易日期欄和處置日期欄按中國會計制度確認(rèn)的相關(guān)交易或處置行為完成的日期填報。
收購?fù)鈬髽I(yè)股份情況僅填報導(dǎo)致公告第一條規(guī)定情形的一次或多次收購交易及其相關(guān)情況。
外國企業(yè)股份處置情況僅填報導(dǎo)致公告第一條規(guī)定情形的一次或多次股份處置交易及其相關(guān)情況。
本表相關(guān)欄目應(yīng)填報的名稱為外文的,應(yīng)同時填報中文譯文名稱。
(7)確認(rèn)申報
上報表填寫并保存成功后,點擊確認(rèn)申報按鈕,系統(tǒng)自動審核數(shù)據(jù),通過審核校驗的,系統(tǒng)自動將申報數(shù)據(jù)執(zhí)行寫入金三核心征管系統(tǒng)操作,請注意查詢申報狀態(tài)及稅款劃轉(zhuǎn)情況。
未通過審核校驗的,提示未通過原因,用戶根據(jù)提示信息調(diào)整,然后再次點擊確認(rèn)申報按鈕提交申報數(shù)據(jù)。