SX000337 境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定申請
【申請條件】
符合條件的境外注冊中資控股企業(yè)，應(yīng)向其中國境內(nèi)主要投資者登記注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出申請辦理境外注冊中資控股居民企業(yè)身份認(rèn)定。
【設(shè)立依據(jù)】
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文件名稱
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》
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文件字號
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國稅發(fā)〔2009〕82號
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| 制定機(jī)關(guān)全稱
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國家稅務(wù)總局
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條款號
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全文
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| 條款內(nèi)容
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全文
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文件名稱
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉等文件的公告》
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文件字號
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國家稅務(wù)總局公告2015年第22號
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| 制定機(jī)關(guān)全稱
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國家稅務(wù)總局
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條款號
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全文
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| 條款內(nèi)容
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全文
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文件名稱
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問題的公告》
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文件字號
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國家稅務(wù)總局公告2014年第9號
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| 制定機(jī)關(guān)全稱
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國家稅務(wù)總局
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條款號
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全文
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| 條款內(nèi)容
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全文
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文件名稱
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《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》
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文件字號
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國家稅務(wù)總局公告2011年第45號
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| 制定機(jī)關(guān)全稱
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國家稅務(wù)總局
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條款號
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第七條、第八條
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| 條款內(nèi)容
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第七條 境外中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實(shí)際情況，自行判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)立在中國境內(nèi)。如其判定符合《通知》第二條規(guī)定的居民企業(yè)條件,應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出居民身份認(rèn)定申請,同時提供以下資料：（一）企業(yè)法律身份證明文件；（二）企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況；（三）企業(yè)上一個納稅年度的公證會計師審計報告；（四）負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等事項的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)場所的地址證明；?。ㄎ澹┢髽I(yè)上一年度及當(dāng)年度董事及高層管理人員在中國境內(nèi)居住的記錄；（六）企業(yè)上一年度及當(dāng)年度重大事項的董事會決議及會議記錄；（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合《通知》第二條規(guī)定但未申請成為中國居民企業(yè)的，可以對該境外中資企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地情況進(jìn)行調(diào)查，并要求境外中資企業(yè)提供本辦法第七條規(guī)定的資料。調(diào)查過程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求該企業(yè)的境內(nèi)投資者提供相關(guān)資料。
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文件名稱
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《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
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文件字號
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中華人民共和國國務(wù)院令第714號
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| 制定機(jī)關(guān)全稱
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國務(wù)院
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條款號
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第三條、第四條、第五條
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| 條款內(nèi)容
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第三條 企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。 企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。 第四條 企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。 第五條 企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括： ?。ㄒ唬┕芾頇C(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； ?。ǘ┕S、農(nóng)場、開采自然資源的場所； ?。ㄈ┨峁﹦趧?wù)的場所； ?。ㄋ模氖陆ㄖ?、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所； ?。ㄎ澹┢渌麖氖律a(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。
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文件名稱
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《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
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文件字號
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中華人民共和國主席令第23號
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| 制定機(jī)關(guān)全稱
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全國人民代表大會常務(wù)委員會
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條款號
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第二條
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| 條款內(nèi)容
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第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
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【辦理資料】
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1.在實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；已實(shí)名認(rèn)證的辦稅人員可免于提供其身份證件復(fù)印件。
2.對實(shí)行實(shí)名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務(wù)局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費(fèi)事項的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實(shí)性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負(fù)責(zé)。
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| 序號
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資料名稱
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報送條件
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資料形式
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份數(shù)
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| 1
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居民身份認(rèn)定書面申請
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必報
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| 2
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企業(yè)法律身份證明文件
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必報
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| 3
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企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況
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必報
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| 4
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企業(yè)上一個納稅年度的公證會計師審計報告
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必報
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| 5
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負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等事項的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)場所的地址證明
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必報
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| 6
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企業(yè)上一年度及當(dāng)年度董事及高層管理人員在中國境內(nèi)居住的記錄
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必報
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| 7
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企業(yè)上一年度及當(dāng)年度重大事項的董事會決議及會議記錄
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必報
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【表證單書】
【辦理地點(diǎn)】
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理。辦稅服務(wù)廳地址可查看
【辦理時間】
360個自然日（因本事項涉及非境內(nèi)注冊居民企業(yè)情況，目前國家政策尚未規(guī)定辦理時限，辦結(jié)時限以實(shí)際辦理情況為準(zhǔn)。）
【聯(lián)系電話】
12366
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】
不收費(fèi)
【辦理機(jī)構(gòu)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.申請人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.申請人提交的各項證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
3.符合條件的境外中資企業(yè)是指同時符合以下條件的企業(yè)：
（1）企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)。
（2）企業(yè)的財務(wù)決策（如借款、放款、融資、財務(wù)風(fēng)險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)。
（3）企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)。
（4）企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。
4.對于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判斷，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。境外中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實(shí)際情況，自行判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否設(shè)立在中國境內(nèi)。
5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合規(guī)定但未申請成為中國居民企業(yè)的，可以對該境外中資企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地情況進(jìn)行調(diào)查，并要求境外中資企業(yè)提供規(guī)定的資料。調(diào)查過程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求該企業(yè)的境內(nèi)投資者提供相關(guān)資料。
6.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自收到居民身份認(rèn)定書之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
