中小企業(yè)如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著稅收籌劃在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，稅收籌劃也引起了越來越多中小企業(yè)的重視。一些中小企業(yè)利用自身的財(cái)務(wù)人才或者委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)開始了稅收籌劃方面的嘗試。然而，由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業(yè)有很大差異，在稅收籌劃上存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。
那么，中小企業(yè)應(yīng)該如何預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷逃稅的陷阱呢？
規(guī)范會計(jì)核算是基礎(chǔ)中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬冊、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會計(jì)處理，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。

稅收籌劃是否合法，首先必須經(jīng)得起納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃效果提供可靠的依據(jù)。

密切關(guān)注稅收政策變化

稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化而不斷修正和完善，中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢。
作為企業(yè)財(cái)務(wù)部門和經(jīng)營決策層，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)。如在網(wǎng)上免費(fèi)訂閱《國家稅務(wù)總局公報(bào)》、《稅法速遞》，定期閱讀《中國稅務(wù)報(bào)》等經(jīng)濟(jì)類報(bào)刊，及時知曉稅收政策信息。企業(yè)通過收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策，準(zhǔn)確把握立法宗旨，從而適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃在稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)實(shí)施。
與稅務(wù)部門多溝通由于產(chǎn)業(yè)、地域和企業(yè)性質(zhì)的區(qū)別，我國出臺了不同類型的稅收政策。而且，不同類型的稅收政策還具有相當(dāng)大的彈性空間。再有，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)具體的稅收征管方式也有不同，在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)。在這種情況下，中小企業(yè)特別需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。這樣，企業(yè)的稅收籌劃方案才能最終得以實(shí)施。
這里特別要強(qiáng)調(diào)的是，中小企業(yè)要防止對“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解。即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)某個人搞關(guān)系，并不惜對其進(jìn)行賄賂，讓少數(shù)不稱職的稅務(wù)干部在處理稅收問題上睜一只眼，閉一只眼，以達(dá)到讓企業(yè)不補(bǔ)稅或少繳稅，不被處罰或從輕處罰的目的。其實(shí)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度不斷加大的情況下，這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅，反而會加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
看效益還得算成本中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實(shí)施該方案付出成本。只有在實(shí)施稅收籌劃付出的成本小于收益時，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。
因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，不能僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小，而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

善于借助“外腦”搞籌劃

稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。而中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制訂和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

總之，由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無時不在。因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。

王嬋嬋老師認(rèn)為，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個方面，一是企業(yè)在交稅過程中有少交稅或多交稅的情況，而財(cái)務(wù)人員不知道如何處理;二是財(cái)務(wù)人員對政策不夠了解，或者理解有偏差產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

針對企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，王嬋嬋老師認(rèn)為，企業(yè)除了要建立完善的內(nèi)部控制管理制度，同時還需要建全稅務(wù)代理制度，如果不了解稅務(wù)制度，就需要尋求專業(yè)的機(jī)構(gòu)幫忙進(jìn)行籌劃和優(yōu)化。

此外，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測系統(tǒng)也是必不可少。企業(yè)必須全面收集內(nèi)部和外部的相關(guān)信息，通過風(fēng)險(xiǎn)識別和分析，查找企業(yè)活動流程中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。