大連市稅務局疫情期間房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申報流程說明

    根據(jù)《大連市人民政府關于印發(fā)大連市應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持中小企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)經(jīng)營政策措施的通知》（大政發(fā)〔2020〕3號），“對從事交通運輸服務業(yè)、生活服務業(yè)（含星級酒店）和物流輔助服務業(yè)的納稅人，免征第一季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)出租房屋，減半征收第一季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。”（具體減免稅條件請詳見《關于應對新冠肺炎疫情支持中小企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)經(jīng)營房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策措施的解答》）。

本次減免稅采取申報即減免的方式，符合上述減免稅條件的納稅人在申報城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅（以下簡稱“房土兩稅”）前，需要在稅源信息中維護正確的減免稅性質(zhì)代碼（0008011607|SXA031901117|抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅|抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅；0010011607|SXA031901118|抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅|抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅），從而實現(xiàn)申報減免。

值得注意的是，納稅人往期房土兩稅欠稅或不欠稅，在減免稅操作過程中略有不同，下面分情況進行詳細介紹（觀看截圖時，建議放大文檔）：

第一部分適用于房土兩稅不欠稅的納稅人

【操作流程】

【案例介紹】

某小型餐飲企業(yè)，2019年從事餐飲服務取得的銷售總額占納稅人全部銷售額的80%，該企業(yè)名下有房產(chǎn)土地，其中房產(chǎn)的一部分對外出租。該企業(yè)符合2020年第一季度免征房土兩稅條件，2020年4月份征期要進行申報減免稅操作。

【操作步驟】

1. 錄入環(huán)節(jié)

（1）進入方式

登陸大連市電子稅務局后，在右上方搜索欄輸入關鍵字，如：“房產(chǎn)稅”，點擊搜索按鈕，在搜索結(jié)果中點擊進入【城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集】，如下圖所示：

（2）具體操作

1.城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申報流程

①在“城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細”下，點擊【應稅明細】，如下圖所示：

②選擇需要減免的土地，點擊【變更】。

※③如果土地信息沒有變化，在彈出的界面中，將“變更納稅義務有效期起”修改為“2020-01-01”，點擊左上方【確定】。如下圖所示：

系統(tǒng)提示“是否要將修改后的效果帶回到應稅信息？”點擊【確定】。如下圖所示：

回到上級界面后，點擊左上方【保存】，彈出提示框，點擊【是】。如下圖所示：

系統(tǒng)提示“是否繼續(xù)保存？”點擊【確定】。

系統(tǒng)提示“保存成功！”點擊【確定】。

※④變更后的稅源信息，系統(tǒng)自動以“2020-01-01”為時間節(jié)點，進行了分段。對有效期為“2020-01-01”至“9999-12-31”這一段稅源，點擊【變更】。如下圖所示：

在彈出的界面中，將“變更納稅義務有效期起”修改為“2020-04-01”，系統(tǒng)彈出提示框，點擊【確定】。如下圖所示：

點擊左上方【確定】，系統(tǒng)提示“是否要將修改后的效果帶回到應稅信息？”點擊【確定】。如下圖所示：

回到上級界面后，點擊左上方【保存】，彈出提示框，點擊【是】。

系統(tǒng)提示“保存成功！”點擊【確定】。

⑤變更后的稅源信息，系統(tǒng)自動以“2020-04-01”為時間節(jié)點，再次進行了分段。對有效期為“2020-01-01”至“2020-03-31”這一段稅源，點擊【變更】。如下圖所示：

點擊左上方【確定】。如下圖所示：

系統(tǒng)彈出提示框，點擊【確定】。如下圖所示：

※回到上級界面后，下拉滾動條至“減免信息”欄次，點擊【增行】，系統(tǒng)自動帶出一條待完善的減免稅信息。如下圖所示：

點擊“減免稅性質(zhì)代碼”下方的空白處，輸入“抗擊疫情”四個關鍵字，則自動定位應選擇的減免稅性質(zhì)代碼為“0010011607|SXA031901118|抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅|抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅?！保檎_享受本次減免稅，請務必選擇該減免稅性質(zhì)代碼，不要選擇其他代碼）。如下圖所示：

⑥納稅人需根據(jù)減免稅條件，確認“減免稅土地面積”(若符合從事通運輸服務業(yè)、生活服務業(yè)和物流輔助服務業(yè)免征第一季度城鎮(zhèn)土地使用稅條件，則此處應錄入全部土地面積；若符合其他行業(yè)出租房屋減半征收出租部分城鎮(zhèn)土地使用稅條件，則此處應錄入出租部分土地面積/2，出租部分土地面積的具體計算方法詳見【注意事項】第三條)和“月減免稅金額”無誤后，點擊左上方【保存】。如下圖所示：

系統(tǒng)彈出提示框，點擊【是】。如下圖所示：

系統(tǒng)提示“保存成功！”點擊【確定】。如下圖所示：

此時，可以看到有效期起止為“2020-01-01”至“2020-03-31”這一段稅源信息中，“減免事項數(shù)量”變?yōu)椤?”,說明減免稅代碼維護成功！如下圖所示：

2.房產(chǎn)稅減免稅申報流程

2.1從價計征房產(chǎn)稅減免稅申報流程

對于自用房產(chǎn)部分的房產(chǎn)稅—從價計征，減免稅申報流程與城鎮(zhèn)土地使用稅完全相同，請參照上述城鎮(zhèn)土地使用稅相關操作即可。

① 先進行稅源分段，分段成功后，如下圖所示：

②在有效期為“2020-01-01”至“2020-03-31”這一段稅源下添加減免稅性質(zhì)代碼：“0008011607|SXA031901117|抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅|抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅|抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅”。符合從事通運輸服務業(yè)、生活服務業(yè)和物流輔助服務業(yè)第一季度免征房產(chǎn)稅條件的，錄入“減免稅房產(chǎn)原值”后，系統(tǒng)自動帶出“月減免稅金額”。確認無誤后，點擊左上方【保存】，完成減免稅代碼添加操作。

此時，可以看到有效期起止為“2020-01-01”至“2020-03-31”這一段稅源信息中，“減免事項數(shù)量”變?yōu)?/span>

“1”,說明減免稅代碼維護成功！如下圖所示：

2.2從租計征房產(chǎn)稅減免稅申報流程

※下面重點介紹一下房產(chǎn)對外出租部分的房產(chǎn)稅—從租計征，如何進行減免稅申報：

總體思路為：將稅源信息進行分段→確認每段稅源對應的“申報租金收入”正確→在申報租金所屬租賃期為“2020-01-01”至“2020-03-31”下維護減免稅代碼“0008011607|SXA031901117|抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅|抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅”。

① 在“房產(chǎn)稅稅源明細”下，點擊【應稅明細】。如下圖所示：

② 點擊【房屋應稅信息（從租）】，選擇需要減免的房產(chǎn)，

點擊【變更】。該條稅源信息中，“申報租金所屬租賃期”為“2020-01-01”至“2020-12-31”，“申報租金收入”為120000元，如下圖所示：

在彈出的界面中，將“變更申報租金所屬租賃起”修改為“2020-04-01”后，點擊左上方【確定】。如下圖所示：

系統(tǒng)彈出提示框，點擊【確定】。如下圖所示：

再次點擊左上方【確定】后，系統(tǒng)提示“是否要將修改后的效果帶回到應稅信息？”點擊【確定】。如下圖所示：

回到上級界面后，點擊左上方【保存】，彈出提示框，點擊【是】。如下圖所示：

系統(tǒng)提示“保存成功！”點擊【確定】。

※③變更后的稅源信息，系統(tǒng)自動以“2020-04-01”為時間節(jié)點，進行了分段，重新分出“2020-04-01”至“2020-12-31”，確認該段“申報租金租賃期”對應的“申報租金收入”為90000元無誤；同時確認“2020-01-01”至“2020-03-31”對應的 “申報租金收入”為30000元無誤。如下圖所示：

※④最后需要在有效期為“2020-01-01”至“2020-03-31”這一段稅源下添加減免稅性質(zhì)代碼，點擊【變更】。如下圖所示：

在彈出的界面中，點擊左上方【確定】。如下圖所示：

系統(tǒng)提示“是否將修改后的效果帶回到應稅信息？”，點擊【確定】。如下圖所示：

※⑤回到上級界面后，下拉滾動條至“減免信息”欄次，點擊【增行】，系統(tǒng)自動帶出一條待完善的減免稅信息。

點擊“減免稅性質(zhì)代碼”下方的空白處，輸入“抗擊疫情”四個關鍵字，則自動定位應選擇的減免稅性質(zhì)代碼為“0008011607|SXA031901117|抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅?！保檎_享受本次減免稅，請務必選擇該減免稅性質(zhì)代碼，不要選擇其他代碼）。如下圖所示：

錄入“減免稅租金收入”為第一季度申報租金收入全額即30000元，系統(tǒng)自動帶出“月減免稅金額”為1200元（若為其他行業(yè)的納稅人出租房屋減半征收房產(chǎn)稅，則此處“減免稅租金收入”需錄入15000元）。確認“減免稅租金收入”和“月減免稅金額”無誤后，點擊左上方【保存】。系統(tǒng)提示：“保存成功！”點擊【確定】，完成減免稅代碼添加操作。如下圖所示：

此時，可以看到有效期起止為“2020-01-01”至“2020-03-31”這一段稅源信息中，“減免事項數(shù)量”變?yōu)椤?”,說明減免稅代碼維護成功！如下圖所示：

⑥城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅減免稅性質(zhì)代碼均添加成功后，回到首頁，在右上方搜索欄輸入關鍵字，如：“房產(chǎn)稅”，點擊搜索按鈕，在搜索結(jié)果中點擊進入【城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅申報】，如下圖所示：

⑦確認“當期申報信息”和“往期申報信息”無誤后，點擊【申報】，完成此次減免稅申報操作。

【注意事項】

1.對于往期未欠繳房土兩稅的納稅人，需要先在稅源信息維護中選擇需要辦理減免的稅源信息，在該條稅源信息的應稅明細中，將應享受此次減免稅政策的納稅義務有效期，通過變更“納稅義務有效期起”進行分段，調(diào)整為“2020-01-01”至“2020-03-31”，在該納稅義務有效期內(nèi)，選擇減免稅性質(zhì)代碼為“0008011607|SXA031901117|抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅|抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅；0010011607|SXA031901118|抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅|抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅”，確認減免稅額無誤后，保存修改內(nèi)容，返回到申報界面，進行第一季度房土兩稅申報。第二季度起不再享受該項減免稅優(yōu)惠。

2.從事交通運輸服務業(yè)、生活服務業(yè)（星級酒店不受劃型標準限制）和物流輔助服務業(yè)的中小企業(yè)，免征第一季度房土兩稅。應根據(jù)實際情況，在錄入減免稅依據(jù)時，錄入全部房產(chǎn)原值或2020年第一季度租金收入或全部土地面積。

3.對于從事除上述三個行業(yè)外的中小企業(yè)對外出租房屋，減半征收出租部分房土兩稅。在錄入房產(chǎn)稅—從租計征減免稅依據(jù)時，應錄入2020年第一季度租金收入的50%，和出租部分土地面積的50%。

在出租部分土地面積計算過程中，若在同一個土地使用證的土地上，既有自用房屋，又有出租房屋，可享受減免稅的土地面積以建筑面積法分攤計算，即：可享受減免的土地面積＝(出租房屋建筑面積/房屋總建筑面積)×土地面積。

4.在4月征期申報時，對于符合第一季度房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，如果申報稅源的“有效期起止”涉及跨年，如：“2019-07-01”至“2020-06-30”，為確保申報信息正確，在成功添加減免稅性質(zhì)代碼后，進入【城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅申報】，需要手動將“稅款所屬期起”和“稅款所屬期止”選擇為“2019-07-01”至“2019-09-30”和“2019-10-01”至“2019-12-31”，分別進行申報后，再選擇當期需要申報的稅款所屬期“2020-01-01”至“2020-03-31”進行申報。

5.上述操作同樣適用于其他申報即減免的法定房土兩稅優(yōu)惠政策，操作方法不唯一，成功實現(xiàn)減免稅申報即可。

本指南在新增房產(chǎn)土地稅源信息、變更稅源信息和義務終止等操作方面也可作為參考。