第二部分 適用于房土兩稅往期有欠稅的納稅人
【操作流程】
【案例介紹】
某中型制造業(yè)企業(yè)，企業(yè)名下有房產(chǎn)土地，其中房產(chǎn)的一部分對外出租。該企業(yè)符合2020年第一季度出租房屋減半征收出租部分房土兩稅條件，2020年4月份征期要進(jìn)行申報減免稅操作。
【操作步驟】
1. 錄入環(huán)節(jié)
（1）進(jìn)入方式
登陸電子稅務(wù)局后，在右上方搜索欄輸入關(guān)鍵字，如：“房產(chǎn)稅”，點擊搜索按鈕，在搜索結(jié)果中點擊進(jìn)入【城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源信息采集】，如下圖所示：
（2）具體操作
1.城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申報流程
①在“城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)”下，若該條稅源存在往期欠稅尚未繳納，系統(tǒng)不允許直接修改稅源信息，為實現(xiàn)此次減免稅申報操作，首先需要點擊【義務(wù)終止】，如下圖所示：
“土地轉(zhuǎn)出時間”選擇“2019-12-31”。如下圖所示：
點擊左上方【納稅義務(wù)終止確認(rèn)】，實現(xiàn)該條稅源的義務(wù)終止。如下圖所示：
②回到上級界面，點擊【新增土地】。如下圖所示：
按照已終止的稅源信息，重新錄入一條完全相同的稅源信息，但“土地取得時間”選擇為“2019-12”，確認(rèn)無誤后，點擊左上方【保存】。如下圖所示：
系統(tǒng)提示彈出提示框，點擊【確定】。如下圖所示：
在應(yīng)稅信息中，據(jù)實錄入相關(guān)必錄信息后，點擊左上方【保存】。如下圖所示：
③ 在新生成的稅源信息中，對有效期為“2020-01-01”至“9999-12-31”這一段稅源，點擊【變更】。如下圖所示：
在彈出的界面中，將“變更納稅義務(wù)有效期起”修改為“2020-04-01”，系統(tǒng)彈出提示框，點擊【確定】。如下圖所示：
點擊左上方【確定】，系統(tǒng)提示“是否要將修改后的效果帶回到應(yīng)稅信息？”點擊【確定】。如下圖所示：
回到上級界面后，點擊左上方【保存】，彈出提示框，點擊【是】。
系統(tǒng)提示“保存成功！”點擊【確定】。
④變更后的稅源信息，系統(tǒng)自動以“2020-04-01”為時間節(jié)點，再次進(jìn)行了分段。對有效期為“2020-01-01”至“2020-03-31”這一段稅源，點擊【變更】。如下圖所示：
點擊左上方【確定】。如下圖所示：
系統(tǒng)彈出提示框，點擊【確定】。如下圖所示：
※⑤回到上級界面后，下拉滾動條至“減免信息”欄次，點擊【增行】。如下圖所示：
系統(tǒng)自動帶出一條待完善的減免稅信息。如下圖所示：
點擊“減免稅性質(zhì)代碼”下方的空白處，輸入“抗擊疫情”四個關(guān)鍵字，則自動定位應(yīng)選擇的減免稅性質(zhì)代碼為“0010011607|SXA031901118|抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅|抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅?！保檎_享受本次減免稅，請務(wù)必選擇該減免稅性質(zhì)代碼，不要選擇其他代碼）。如下圖所示：
本案例中，“減免稅土地面積”處應(yīng)填寫出租房屋部分對應(yīng)的土地面積/2，出租部分土地面積的具體計算方法詳見【注意事項】第三條，（如果符合從事通運輸服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和物流輔助服務(wù)業(yè)第一季度免征城鎮(zhèn)土地使用稅條件，則“減免稅土地面積”處需錄入全部的土地面積），確認(rèn)“減免稅土地面積”和“月減免稅金額”無誤后，點擊左上方【保存】。如下圖所示：
系統(tǒng)彈出提示框，點擊【是】。如下圖所示：
系統(tǒng)提示“保存成功！”點擊【確定】。如下圖所示：
此時，可以看到有效期起止為“2020-01-01”至“2020-03-31”這一段稅源信息中，“減免事項數(shù)量”變?yōu)椤?”,說明減免稅代碼維護(hù)成功！如下圖所示：
2.房產(chǎn)稅減免稅申報流程
2.1從價計征房產(chǎn)稅減免稅申報流程
*從事交通運輸服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)（星級酒店不受劃型標(biāo)準(zhǔn)限制）和物流輔助服務(wù)業(yè)的中小企業(yè)第一季度免征房產(chǎn)稅，對于往期欠繳房土兩稅的企業(yè)，自用部分房產(chǎn)的房產(chǎn)稅—從價計征，減免稅申報流程與城鎮(zhèn)土地使用稅完全相同，先對欠稅稅源做義務(wù)終止，再新增一條基本信息一致的稅源，添加減免稅性質(zhì)代碼，與上述城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)操作一致。
①在“房產(chǎn)稅稅源明細(xì)”下，若該條稅源存在往期欠稅，系統(tǒng)不允許直接修改稅源信息，為實現(xiàn)此次減免稅申報操作，首先需要點擊【義務(wù)終止】，如下圖所示：
“房屋轉(zhuǎn)出時間”選擇“2019-12-31”。如下圖所示：
點擊左上方【納稅義務(wù)終止確認(rèn)】，實現(xiàn)該條稅源的義務(wù)終止。如下圖所示：
② 回到上級界面，點擊【新增房屋】。如下圖所示：
按照已終止的稅源信息，重新錄入一條完全相同的稅源信息，但“房產(chǎn)取得時間”選擇為“2019-12-31”。確認(rèn)無誤后，點擊左上方【保存】。如下圖所示：
系統(tǒng)提示彈出提示框，點擊【確定】。如下圖所示：
在應(yīng)稅信息中，據(jù)實錄入相關(guān)必錄信息后，點擊左上方【保存】。如下圖所示:
系統(tǒng)彈出提示框，如果該條房源存在對外出租的情況，則點擊【確定】，繼續(xù)進(jìn)行【房屋應(yīng)稅信息（從租）】信息錄入（此處略，從租信息錄入操作，請詳見
2.2從租計征房產(chǎn)稅減免稅申報流程）
③ 在新生成的稅源【房屋應(yīng)稅信息（從價）】中，先將
稅源進(jìn)行有效分段，分段成功后，如下圖所示：
在有效期為“2020-01-01”至“2020-03-31”這一段稅源下添加減免稅性質(zhì)代碼：“0008011607|SXA031901117|抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅|抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅|抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅”。符合從事通運輸服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和物流輔助服務(wù)業(yè)第一季度免征房產(chǎn)稅條件的，錄入“減免稅房產(chǎn)原值”后，系統(tǒng)自動帶出“月減免稅金額”。確認(rèn)無誤后，點擊左上方【保存】，完成減免稅代碼添加操作。
此時，可以看到有效期起止為“2020-01-01”至“2020-03-31”這一段稅源信息中，“減免事項數(shù)量”變?yōu)?/span>“1”,說明減免稅代碼維護(hù)成功！如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=763} {placeholder tag=br i=189}
{placeholder tag=p i=764}{placeholder tag=span i=1212}2.2從租計征房產(chǎn)稅減免稅申報流程
{placeholder tag=p i=765} {placeholder tag=br i=190}
{placeholder tag=p i=766}{placeholder tag=span i=1213}※下面重點介紹一下中小企業(yè)對外出租房屋存在往期房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅欠稅，出租部分的{placeholder tag=span i=1214}房產(chǎn)稅—從租計征，{placeholder tag=span i=1215}如何進(jìn)行減免稅申報：
{placeholder tag=p i=767} {placeholder tag=br i=191}
{placeholder tag=p i=768}{placeholder tag=span i=1216}總體思路為：{placeholder tag=span i=1217}*對原有欠稅的稅源信息進(jìn)行義務(wù)終止→
{placeholder tag=p i=769} {placeholder tag=br i=192}
{placeholder tag=p i=770}{placeholder tag=span i=1218}*新增一條與原稅源信息相同的稅源信息→*在【房屋應(yīng)稅信息（從租）】中新增從租計征房源信息{placeholder tag=span i=1219}（若之前在對【房屋應(yīng)稅信息（從價）】添加減免稅性質(zhì)代碼前，已對欠稅稅源做義務(wù)終止并已新增房屋信息，則以上步驟可省略）{placeholder tag=span i=1220}→將稅源信息進(jìn)行分段→確保每段稅源對應(yīng)的“申報租金收入”正確→在申報租金所屬租賃期為“2020-01-01”至“2020-03-31”下維護(hù)減免稅代碼：{placeholder tag=span i=1221}“{placeholder tag=span i=1222}0008011607|SXA031901117|{placeholder tag=span i=1223}抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅{placeholder tag=span i=1224}|{placeholder tag=span i=1225}抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅”{placeholder tag=span i=1226}。
{placeholder tag=p i=771} {placeholder tag=br i=193}
{placeholder tag=p i=772}{placeholder tag=span i=1227}*①在“房產(chǎn)稅稅源明細(xì)”下，若該條稅源存在往期欠稅，系統(tǒng)不允許直接修改稅源信息，為實現(xiàn)此次減免稅申報操作，首先需要點擊{placeholder tag=span i=1228}【義務(wù)終止】{placeholder tag=span i=1229}，如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=779}{placeholder tag=span i=1232}“房屋轉(zhuǎn)出時間”選擇“2019-12-31”。如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=781} {placeholder tag=br i=197}
{placeholder tag=p i=782}{placeholder tag=span i=1233}點擊左上方{placeholder tag=span i=1234}【納稅義務(wù)終止確認(rèn)】，實現(xiàn)該條稅源的義務(wù)終止。{placeholder tag=span i=1235}如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=784} {placeholder tag=br i=198}
{placeholder tag=p i=785}{placeholder tag=span i=1236}*②回到上級界面，點擊【新增房屋】。{placeholder tag=span i=1237}如下圖所示：
{placeholder tag=p i=786} {placeholder tag=img i=318}
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{placeholder tag=p i=788}{placeholder tag=span i=1238}按照已終止的稅源信息，重新錄入一條完全相同的稅源信息，但“房產(chǎn)取得時間”選擇為“2019-12-31”。確認(rèn)無誤后，點擊左上方{placeholder tag=span i=1239}【保存】。{placeholder tag=span i=1240}如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=790} {placeholder tag=br i=200}
{placeholder tag=p i=791}{placeholder tag=span i=1241}系統(tǒng)提示彈出提示框，點擊{placeholder tag=span i=1242}【確定】。{placeholder tag=span i=1243}如下圖所示：
{placeholder tag=p i=792} {placeholder tag=img i=320}
{placeholder tag=p i=793} {placeholder tag=br i=201}
{placeholder tag=p i=794}{placeholder tag=span i=1244}*③在應(yīng)稅信息中，據(jù)實錄入相關(guān)必錄信息后，點擊左上方{placeholder tag=span i=1245}【保存】。如下圖所示:
{placeholder tag=p i=795} {placeholder tag=br i=202}
{placeholder tag=p i=796} {placeholder tag=img i=321}
{placeholder tag=p i=797} {placeholder tag=br i=203}
{placeholder tag=p i=798}{placeholder tag=span i=1246}系統(tǒng)彈出提示框，點擊{placeholder tag=span i=1247}【確定】，繼續(xù)進(jìn)行{placeholder tag=span i=1248}【房屋應(yīng)稅信息（從租）】信息錄入。如下圖所示：
{placeholder tag=p i=799} {placeholder tag=br i=204}
{placeholder tag=p i=800} {placeholder tag=img i=322}
{placeholder tag=p i=801} {placeholder tag=br i=205}
{placeholder tag=p i=802}{placeholder tag=span i=1249}④{placeholder tag=span i=1250} {placeholder tag=span i=1251}在【房屋應(yīng)稅信息（從租）】中，點擊【新增】，新增{placeholder tag=span i=1252}需要減免的出租房產(chǎn)信息，值得注意的是：如果原有房屋應(yīng)稅信息（從租）中的“申報租金所屬租賃期”涉及跨年如：租期為“2019-08-01”至“2020-07-31”，年租金120000元，則本次新增從租稅源的申報租金所屬租賃期應(yīng)為“2020-01-01”至“2020-07-31”，且對應(yīng)的“申報租金收入”應(yīng)為70000元。如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=804} {placeholder tag=br i=206}
{placeholder tag=p i=805}{placeholder tag=span i=1253}租賃信息確認(rèn)無誤后，點擊左上方【保存】，系統(tǒng)提示“保存成功！”點擊【確定】。如下圖所示：
{placeholder tag=p i=806} {placeholder tag=img i=324}
{placeholder tag=p i=807} {placeholder tag=br i=207}
{placeholder tag=p i=808}{placeholder tag=span i=1254}※⑤返回上級界面，對新生成的稅源信息，點擊{placeholder tag=span i=1255}【變更】。{placeholder tag=span i=1256}如下圖所示：
{placeholder tag=p i=809} {placeholder tag=img i=325}
{placeholder tag=p i=810} {placeholder tag=br i=208}
{placeholder tag=p i=811}{placeholder tag=span i=1257}在彈出的界面中，將“變更申報租金所屬租賃期起”選擇為“2020-04-01”。如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=813} {placeholder tag=br i=209}
{placeholder tag=p i=814}{placeholder tag=span i=1258} 系統(tǒng)彈出提示框，點擊【確定】。如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=816} {placeholder tag=br i=210}
{placeholder tag=p i=817}{placeholder tag=span i=1259}再次點擊左上方【確定】后，系統(tǒng)提示“是否要將修改后的效果帶回到應(yīng)稅信息？”點擊【確定】。如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=819} {placeholder tag=img i=328}
{placeholder tag=p i=820}{placeholder tag=span i=1260}回到上級界面后，點擊左上方【保存】，彈出提示框，點擊【是】。如下圖所示：
{placeholder tag=p i=821} {placeholder tag=img i=329}
{placeholder tag=p i=822} {placeholder tag=br i=212}
{placeholder tag=p i=823}{placeholder tag=span i=1261}系統(tǒng)提示“保存成功！”點擊【確定】。
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{placeholder tag=p i=825} {placeholder tag=br i=213}
{placeholder tag=p i=826}{placeholder tag=span i=1262}※⑥變更后的稅源信息，系統(tǒng)自動以“2020-04-01”為時間節(jié)點，進(jìn)行了分段，重新分出“2020-04-01”至“2020-07-31”，確認(rèn)該段“申報租金租賃期”對應(yīng)的“申報租金收入”為40000元無誤；同時，確認(rèn)“2020-01-01”至“2020-03-31”對應(yīng)的“申報租金收入”為30000元無誤。如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=828} {placeholder tag=br i=214}
{placeholder tag=p i=829}{placeholder tag=span i=1263}※⑦最后需要在有效期為“2020-01-01”至“2020-03-31”這一段稅源下添加減免稅性質(zhì)代碼，點擊【變更】。如下圖所示：
{placeholder tag=p i=830} {placeholder tag=img i=332}
{placeholder tag=p i=831} {placeholder tag=br i=215}
{placeholder tag=p i=832}{placeholder tag=span i=1264}在彈出的界面中，點擊左上方【確定】。如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=842}{placeholder tag=span i=1269}系統(tǒng)提示“是否要將修改后的效果帶回到應(yīng)稅信息？”，點擊【確定】。如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=844} {placeholder tag=br i=219}
{placeholder tag=p i=845}{placeholder tag=span i=1271}※回到上級界面后，下拉滾動條至“減免信息”欄次，點擊【增行】，系統(tǒng)自動帶出一條待完善的減免稅信息。如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=848} {placeholder tag=br i=220}
{placeholder tag=p i=849}{placeholder tag=span i=1273}點擊“減免稅性質(zhì)代碼”下方的空白處，輸入“抗擊疫情”四個關(guān)鍵字，則自動定位應(yīng)選擇的減免稅性質(zhì)代碼為{placeholder tag=span i=1274}“{placeholder tag=span i=1275}0008011607|SXA031901117|{placeholder tag=span i=1276}抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅?！保檎_享受本次減免稅，請務(wù)必選擇該減免稅性質(zhì)代碼，不要選擇其他代碼）{placeholder tag=span i=1277}。如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=851} {placeholder tag=img i=337}
{placeholder tag=p i=852}{placeholder tag=span i=1278}本案例中，{placeholder tag=span i=1279}“減免稅租金收入”應(yīng)為{placeholder tag=span i=1280}第一季度申報租金收入/2即15000元（若符合從事通運輸服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和物流輔助服務(wù)業(yè)第一季度免征房產(chǎn)稅條件，則“減免稅租金收入”需錄入第一季度申報租金收入全額即30000元）。
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{placeholder tag=p i=854}{placeholder tag=span i=1281}確認(rèn)“減免稅租金收入”和“月減免稅金額”無誤后，點擊左上方【保存】。系統(tǒng)提示：“保存成功！”點擊【確定】，完成減免稅代碼添加操作。如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=856} {placeholder tag=br i=222}
{placeholder tag=p i=857}{placeholder tag=span i=1282}此時，可以看到有效期起止為“2020-01-01”至“2020-03-31”這一段稅源信息中，“減免事項數(shù)量”變?yōu)椤?{placeholder tag=span i=1283}”{placeholder tag=span i=1284},說明減免稅代碼維護(hù)成功！如下圖所示：
{placeholder tag=p i=858} {placeholder tag=br i=223}
{placeholder tag=p i=859} {placeholder tag=img i=339}
{placeholder tag=p i=860} {placeholder tag=br i=224}
{placeholder tag=p i=861}{placeholder tag=span i=1285}⑧城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅減免稅性質(zhì)代碼均添加成功后，回到首頁，在右上方搜索欄輸入關(guān)鍵字，如：“房產(chǎn)稅”，點擊搜索按鈕，在搜索結(jié)果中點擊進(jìn)入【城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅申報】，如下圖所示：
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{placeholder tag=p i=865}{placeholder tag=span i=1286}確認(rèn)“當(dāng)期申報信息”和“往期申報信息”無誤后，點擊【申報】，完成此次減免稅申報操作。
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{placeholder tag=p i=872}{placeholder tag=span i=1288}【注意事項】
{placeholder tag=p i=873} {placeholder tag=br i=230}
{placeholder tag=p i=874}{placeholder tag=span i=1289}1.{placeholder tag=span i=1290}對于往期欠繳房土兩稅的納稅人，需要先對欠稅稅源做義務(wù)終止（房產(chǎn)土地轉(zhuǎn)出時間為“2019-12”），新增一條信息相同的稅源后（房產(chǎn)土地取得時間為“2019-12”），在新增的稅源信息維護(hù)中選擇需要辦理減免的稅源信息，在該條稅源信息的應(yīng)稅明細(xì)中，將應(yīng)享受此次減免稅政策的納稅義務(wù)有效期，通過變更“納稅義務(wù)有效期起”進(jìn)行分段，調(diào)整為{placeholder tag=span i=1291}“2020-01-01”至“2020-03-31”{placeholder tag=span i=1292}，在該納稅義務(wù)有效期內(nèi)，選擇減免稅性質(zhì)代碼為{placeholder tag=span i=1293}“{placeholder tag=span i=1294}0008011607|SXA031901117|{placeholder tag=span i=1295}抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅{placeholder tag=span i=1296}|{placeholder tag=span i=1297}抗擊疫情地方減免房產(chǎn)稅；{placeholder tag=span i=1298}0010011607|SXA031901118|{placeholder tag=span i=1299}抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅{placeholder tag=span i=1300}|{placeholder tag=span i=1301}抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用稅”{placeholder tag=span i=1302}，確認(rèn)減免稅額無誤后，保存修改內(nèi)容，返回到申報界面，進(jìn)行第一季度房土兩稅申報。第二季度起不再享受該項減免稅優(yōu)惠。
{placeholder tag=p i=875} {placeholder tag=br i=231}
{placeholder tag=p i=876}{placeholder tag=span i=1303}2.{placeholder tag=span i=1304}從事交通運輸服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)（星級酒店不受劃型標(biāo)準(zhǔn)限制）和物流輔助服務(wù)業(yè)的中小企業(yè)，{placeholder tag=span i=1305}免征{placeholder tag=span i=1306}第一季度房土兩稅。應(yīng)根據(jù)實際情況，在錄入減免稅依據(jù)時，錄入全部房產(chǎn)原值或2020年第一季度租金收入或全部土地面積。
{placeholder tag=p i=877} {placeholder tag=br i=232}
{placeholder tag=p i=878}{placeholder tag=span i=1307}3.對于從事除上述三個行業(yè)外的中小企業(yè)對外出租房屋，{placeholder tag=span i=1308}減半{placeholder tag=span i=1309}征收出租部分房土兩稅。在錄入房產(chǎn)稅—從租計征減免稅依據(jù)時，應(yīng)錄入2020年第一季度租金收入的50%，和出租部分土地面積的50%。
{placeholder tag=p i=879} {placeholder tag=br i=233}
{placeholder tag=p i=880}{placeholder tag=span i=1310}在出租部分土地面積計算過程中，若在同一個土地使用證的土地上，既有自用房屋，又有出租房屋，可享受減免稅的土地面積{placeholder tag=span i=1311}以建筑面積法分?jǐn)傆嬎?，即：可享受減免的土地面積＝(出租房屋建筑面積/房屋總建筑面積)×土地面積。
{placeholder tag=p i=881} {placeholder tag=br i=234}
{placeholder tag=p i=882}{placeholder tag=span i=1312}4{placeholder tag=span i=1313}.{placeholder tag=span i=1314}上述操作同樣適用于其他申報即減免的法定房土兩稅優(yōu)惠政策，{placeholder tag=span i=1315}操作方法不唯一，成功實現(xiàn)減免稅申報即可。
{placeholder tag=p i=883} {placeholder tag=br i=235}
{placeholder tag=p i=884}{placeholder tag=span i=1316}本指南在新增房產(chǎn)土地稅源信息、變更稅源信息和義務(wù)終止等操作方面也可作為參考。
