自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案

遞延納稅備案

符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總函〔2016〕496號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2016〕62號(hào)）規(guī)定條件的單位和納稅人，需要辦理遞延納稅備案，應(yīng)于股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之次月15日內(nèi)，填報(bào)備案表向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案，上市公司人員獲得股權(quán)激勵(lì)或獎(jiǎng)勵(lì)，符合上述規(guī)定，需要申請(qǐng)延期納稅的，應(yīng)自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅延期納稅備案表》；個(gè)人因非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權(quán)），實(shí)行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個(gè)納稅年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅遞延納稅情況年度報(bào)告表》。

1.非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案

非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零。

填寫說明

在[遞延備案類別]中選擇“非上市公司遞延納稅備案表”，錄入公司基本情況和股權(quán)激勵(lì)基本情況，點(diǎn)擊【添加】，錄入申請(qǐng)人員的具體備案信息。

【公司名稱】：填寫實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的非上市公司法定名稱全稱，自動(dòng)帶出。

【納稅人識(shí)別號(hào)】：填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，系統(tǒng)自動(dòng)帶出。

【聯(lián)系人】：填寫非上市公司負(fù)責(zé)辦理股權(quán)激勵(lì)及相關(guān)涉稅事項(xiàng)人員的姓名。

【聯(lián)系電話】：填寫非上市公司負(fù)責(zé)辦理股權(quán)激勵(lì)及相關(guān)涉稅事項(xiàng)人員的聯(lián)系電話。

【股權(quán)激勵(lì)方式】：根據(jù)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的形式勾選，至少選擇一種。

【股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)人數(shù)】：根據(jù)所填寫股權(quán)激勵(lì)人員自動(dòng)匯總。

【近6個(gè)月平均人數(shù)】：填寫股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之上月起向前6個(gè)月“工資、薪金所得”項(xiàng)目全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的平均人數(shù)。如，某公司實(shí)施一批股票期權(quán)并于2017年1月行權(quán)，則按照該公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月“工資、薪金所得”項(xiàng)目全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的平均人數(shù)計(jì)算。計(jì)算結(jié)果按四舍五入取整。

實(shí)施“股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)”公司填寫：填寫實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)的有關(guān)情況。以技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的，填寫本欄。以本公司股權(quán)為股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)的，無須填報(bào)本欄。

【本公司是否為限制性行業(yè)】：實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)公司根據(jù)本公司上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)，確定是否屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）附件《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》所列行業(yè)。屬于所列行業(yè)選“是”，不屬于所列行業(yè)選“否”。

【標(biāo)的公司名稱】：以其他境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的，填寫用以實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)標(biāo)的公司法定名稱全稱。

【標(biāo)的公司納稅人識(shí)別號(hào)】：以其他境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的，填寫用以實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)標(biāo)的公司的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

【標(biāo)的公司是否為限制性行業(yè)】：以其他境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的，根據(jù)標(biāo)的公司上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)，確定是否屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）附件《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》所列行業(yè)。屬于所列行業(yè)選“是”；不屬于所列行業(yè)選“否”。

【姓名】：下拉選擇或錄入需要申報(bào)的人員姓名，若該人員未在人員信息采集中采集過，需先進(jìn)行人員信息采集。

【證照類型】：根據(jù)選擇的人員姓名自動(dòng)帶出。

【證照號(hào)碼】：根據(jù)選擇的人員姓名自動(dòng)帶出。

股票（權(quán)）期權(quán)：以股票（權(quán)）期權(quán)形式實(shí)施激勵(lì)的企業(yè)填寫本欄，沒有則不填。

【授予日】：填寫股票（權(quán)）期權(quán)計(jì)劃中，授予被激勵(lì)對(duì)象股票（權(quán)）期權(quán)的實(shí)際日期。

【行權(quán)日】：填寫根據(jù)股票（權(quán)）期權(quán)計(jì)劃，行權(quán)購(gòu)買股票（權(quán)）的實(shí)際日期。

【可出售日】：填寫根據(jù)股票（權(quán)）期權(quán)計(jì)劃，股票（權(quán)）期權(quán)同時(shí)滿足自授予日起持有滿3年、且自行權(quán)日起持有滿1年條件后，實(shí)際可以對(duì)外出售的日期。

【取得成本】：填寫被激勵(lì)對(duì)象股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)時(shí)，按行權(quán)價(jià)實(shí)際出資的金額。

【股數(shù)】：被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際取得的股數(shù)。

【持股比例（0%-100%）】：填寫被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際取得的股數(shù)以及對(duì)應(yīng)的持股比例。

限制性股票：以限制性股票形式實(shí)施激勵(lì)的企業(yè)填寫本欄，沒有則不填。

【授予日】：填寫限制性股票計(jì)劃中，授予被激勵(lì)對(duì)象限制性股票的實(shí)際日期。

【解禁日】：填寫根據(jù)限制性股票計(jì)劃，被激勵(lì)對(duì)象取得限制性股票達(dá)到規(guī)定條件而解除出售限制的具體日期。

【可出售日】：填寫根據(jù)限制性股票計(jì)劃，限制性股票同時(shí)滿足自授予日起持有滿3年、且解禁后持有滿1年條件后，實(shí)際可以對(duì)外出售的日期。

【取得成本】：填寫被激勵(lì)對(duì)象取得限制性股票時(shí)的實(shí)際出資金額。

【股數(shù)】：被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際取得的股數(shù)。

【持股比例（0%-100%）】：填寫被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際取得的股數(shù)對(duì)應(yīng)的持股比例。

股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)：以股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)形式實(shí)施激勵(lì)的企業(yè)填寫本欄，沒有則不填。

【授予日】：填寫授予被激勵(lì)對(duì)象股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的實(shí)際日期。

【可出售日】：填寫根據(jù)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起持有滿3年后，實(shí)際可以對(duì)外出售的日期。

【股數(shù)】：被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際取得的股數(shù)。

【持股比例（0%-100%）】：被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際取得的股數(shù)對(duì)應(yīng)的持股比例。