非居民個人所得稅代扣代繳申報

非居民個人所得稅代扣代繳申報是指扣繳義務人向非居民個人支付應稅所得時，扣繳義務人應當履行代扣代繳應稅所得個人所得稅的義務，并在次月十五日內(nèi)向主管稅務機關報送《非居民個人所得稅代扣代繳報告表》和主管稅務機關要求報送的其他有關資料。實行非居民個人所得稅代扣代繳申報的應稅所得包括：工資薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。

填寫說明

自然人電子稅務局首頁功能菜單點擊【非居民所得申報】，進入“非居民代扣代繳申報”頁面，頁面上方為申報主流程導航欄，根據(jù)【1收入及減除填寫】、【2附表填寫】和【3申報表報送】三步流程完成非居民代扣代繳申報。

1.  收入及減除填寫

點擊界面下方應稅所得報表名稱或【填寫】進入表單，即可進行數(shù)據(jù)的錄入。填寫方式與綜合所得、分類所得基本類似，下面就非居民所得與綜合所得、分類所得不同之處進行講解。

【適用公式】：根據(jù)實際情況選擇，若不能確定適用公式，可點擊右側(cè)的【幫助】根據(jù)系統(tǒng)引導提示選擇。

【收入】：未選擇“適用公式”時直接錄入。其他情形則通過點擊【請錄入明細】填寫相關數(shù)據(jù)。

非居民個人的工資薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額，非居民沒有扣除專項扣除和專項附加扣除項目。

【適用公式】：根據(jù)實際情況選擇，若不能確定適用公式，可點擊右側(cè)的【幫助】根據(jù)系統(tǒng)引導提示選擇。

【當月取得數(shù)月獎金額】：未選擇“適用公式”時直接錄入。其他情形則通過點擊【請錄入明細】填寫相關數(shù)據(jù)。

【應納稅額】：應納稅額＝[(應納稅所得額÷6) ×月度稅率－速算扣除數(shù)]×6

注意事項：同一個人一個年度內(nèi)，外籍人數(shù)月獎金只允許填寫一次。

【一次性補償收入】：填寫個人因解除勞動合同而從原任職單位取得的一次性補償收入，需大于0。

【免稅收入】：（一次性補償收入，本地年平均工資×3）取小值，可修改。

【適用公式】：根據(jù)實際情況選擇，若不能確定適用公式，可點擊右側(cè)的【幫助】根據(jù)系統(tǒng)引導提示選擇。

【本月股權(quán)激勵收入】：未選擇“適用公式”時直接錄入。其他情形則通過點擊【請錄入明細】填寫相關數(shù)據(jù)。

【應納稅所得額】：應納稅所得額＝本月股權(quán)激勵收入＋本年累計股權(quán)激勵收入（不含本月）－本年累計免稅收入－扣除及減除項目合計。

【稅率】：取數(shù)于應納稅所得額÷6之后，非居民的月度稅率表。

【速算扣除數(shù)】：取數(shù)于非居民的月度稅率表。

【應納稅額】：應納稅額=[(應納稅所得額÷6)×稅率－速算扣除數(shù)]×6。

【免稅收入】：默認帶出收入×25%，可修改。

【稅率】：10%比例稅率。

【所得項目】：如果人員的“任職受雇從業(yè)類型”為“保險營銷員”，則所得項目默認為“保險營銷員傭金收入”； “任職受雇從業(yè)類型”為“證券經(jīng)紀人”，則所得項目默認為“證券經(jīng)紀人傭金收入”,“其他類型”的人員只能選擇“一般勞務報酬所得”或“其他勞務報酬所得”。

【展業(yè)成本】：按（收入－費用）×25%帶出，僅當非居民個人為保險營銷員或證券經(jīng)紀人時帶出。

【所得項目】：包含財產(chǎn)拍賣所得及回流文物拍賣所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入額為應納稅所得額。

利息股息紅利所得、其他財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

2.  附表填寫

其他附表包括“減免事項附表”和“個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表”。

減免事項附表用于對申報表填寫中錄入的減免稅額、協(xié)定稅率進行補充對應的具體優(yōu)惠事項信息。非居民代扣代繳申報與分類所得、綜合所得申報在減免事項附表上的區(qū)別在于增加了“稅收協(xié)定附表”。

非居民所得項目中填寫了減免稅額，系統(tǒng)會在減免事項附表中自動生成一條狀態(tài)為未填寫的減免稅額記錄，點擊【填寫】打開編輯界面，補充完善具體的減免事項和減免性質(zhì)，點擊【保存】即可。

非居民所得項目特許權(quán)使用費所得或利息股息紅利所得中填寫了協(xié)定稅率，系統(tǒng)會在稅收協(xié)定附表中自動生成一條狀態(tài)為未填寫的稅收協(xié)定記錄，點擊【填寫】打開編輯界面，補充完善具體稅收協(xié)定名稱及協(xié)定條款信息，點擊【保存】即可。

個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表用于對非居民填寫了股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得進行補充股權(quán)轉(zhuǎn)讓明細信息。

【股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅申報類型】：根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅申報情況選擇。

被投資企業(yè)信息：

【被投資企業(yè)注冊資本（投資額）】：填寫被投資企業(yè)注冊資本或者投資額金額。

【轉(zhuǎn)讓時企業(yè)賬面凈資產(chǎn)金額】、【實收資本】、【資本公積】、【盈余公積】、【未分配利潤】、【其他】：填寫個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，被投資企業(yè)的賬面凈資產(chǎn)金額，以及其中包含的實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤金額、其他綜合收益等。

【擁有規(guī)定資產(chǎn)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓時凈資產(chǎn)公允價值】：填寫個人股東擁有規(guī)定資產(chǎn)的被投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓時凈資產(chǎn)的公允價值金額。

股權(quán)出讓方/受讓方信息：

【轉(zhuǎn)讓合同編號】：填寫股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同編號。

【轉(zhuǎn)讓股權(quán)占企業(yè)總股份比重（%）】：填寫股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，出讓方所持股權(quán)占企業(yè)總股權(quán)比例。

3.  申報表報送

申報表報送用于完成非居民所得代扣代繳的正常申報、更正申報以及作廢申報操作。

點擊【3申報表報送】進入“申報表報送”界面，系統(tǒng)自動生成待申報清單。申報表通過系統(tǒng)申報數(shù)據(jù)校驗，“是否可申報”顯示為“是”；若存在申報表數(shù)據(jù)校驗不通過，“是否可申報”顯示為“否”，該界面下方提示區(qū)顯示具體錯誤提示信息。只有當填寫的所有申報表“是否可申報”均為是時，【發(fā)送申報】才允許點擊。

申報成功后，當前所得月份未繳款或無需繳款時發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，可點擊【作廢申報】，對已申報的數(shù)據(jù)進行作廢處理，或點擊【更正申報】對申報成功的報表數(shù)據(jù)修改后重新申報；當前所得月份已繳款，僅可使用更正申報功能修改已申報數(shù)據(jù)重新申報。

注意事項：【申報表報送】需在法定申報期時才可點擊進入報送界面。2019年1月稅款所屬期報表需在2019年2月時才可點擊操作。