廣東省稅務(wù)局中國居民（國民）申請啟動的相互協(xié)商程序操作指南

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SX000362 中國居民（國民）申請啟動的相互協(xié)商程序
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【申請條件】

1.中國居民（國民）認(rèn)為締約對方所采取的措施已經(jīng)或?qū)?dǎo)致不符合稅收協(xié)定所規(guī)定的征稅行為的（不含特別納稅調(diào)整事項），可以向稅務(wù)機關(guān)提出申請啟動相互協(xié)商程序。
2.境外稅務(wù)當(dāng)局拒絕給予非境內(nèi)注冊居民企業(yè)稅收協(xié)定待遇，或者將其認(rèn)定為所在國家（地區(qū)）稅收居民的，該企業(yè)可向稅務(wù)機關(guān)申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序。

【設(shè)立依據(jù)】

1 文件名稱 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法〉的公告》 文件字號 國家稅務(wù)總局公告2013年第56號（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）
制定機關(guān)全稱 國家稅務(wù)總局 條款號 第七條
條款內(nèi)容 第七條 如果中國居民（國民）認(rèn)為，締約對方所采取的措施，已經(jīng)或?qū)?dǎo)致不符合稅收協(xié)定所規(guī)定的征稅行為，可以按本辦法的規(guī)定向省稅務(wù)機關(guān)提出申請，請求稅務(wù)總局與締約對方主管當(dāng)局通過相互協(xié)商程序解決有關(guān)問題。

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務(wù)廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；已實名認(rèn)證的辦稅人員可免于提供其身份證件復(fù)印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務(wù)局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負(fù)責(zé)。

序號 資料名稱 報送條件 資料形式 份數(shù)
1 A12114《啟動稅收協(xié)定相互協(xié)商程序申請表》 必報
原件
1份
2 A12129《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序異議申請表》 申請人對省稅務(wù)機關(guān)拒絕受理的決定不服，在收到書面告知之日起15個工作日內(nèi)向省稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)總局提出異議申請
原件
1份

【表證單書】

【辦理地點】

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理。辦稅服務(wù)廳地址可查看


廣東省辦稅地圖

。

【辦理時間】

15個工作日

【聯(lián)系電話】

12366

【收費標(biāo)準(zhǔn)】

不收費

【辦理機構(gòu)】

主管稅務(wù)機關(guān)

【辦理流程】

廣東省中國居民（國民）申請啟動的相互協(xié)商程序流程圖

【納稅人注意事項】

1.申請人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.本事項所稱中國居民，是指按照稅收相關(guān)法律，就來源于中國境內(nèi)境外的所得在中國負(fù)有納稅義務(wù)的個人、法人或其他組織。
中國居民有下列情形之一的,可以申請啟動相互協(xié)商程序：
（1）對居民身份的認(rèn)定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙重居民身份情況下需要通過相互協(xié)商程序進(jìn)行最終確認(rèn)的；
（2）對常設(shè)機構(gòu)的判定，或者常設(shè)機構(gòu)的利潤歸屬和費用扣除存有異議的；
（3）對各項所得或財產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的；
（4）違反稅收協(xié)定非歧視待遇（無差別待遇）條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形成稅收歧視的；
（5）對稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭議而不能自行解決的；
（6）其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。
4.本事項所稱中國國民，是指具有中國國籍的個人，以及依照中國法律成立的法人或其他組織。
中國國民認(rèn)為締約對方違背了稅收協(xié)定非歧視待遇（無差別待遇）條款的規(guī)定，對其可能或已經(jīng)形成稅收歧視時，可以申請啟動相互協(xié)商程序。
5.申請人應(yīng)在有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定的期限內(nèi)，以書面形式向稅務(wù)機關(guān)提出啟動相互協(xié)商程序的申請。
廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)入口

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廣東省電子稅務(wù)局入口

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