年關(guān)將近，常見促銷的稅務(wù)問題如何處理？

增值稅方面：

你要注意銷售額和折扣額是否在同一張發(fā)票上分別注明，如果在金額欄分別注明，那就可按折扣后的銷售額繳納增值稅咯。但如果僅僅是在備注欄標(biāo)注折扣額的可不行哦，不能在銷售額中剔除折扣額的！

企業(yè)所得稅方面：

這類價(jià)格優(yōu)惠屬于商業(yè)折扣，按折扣后的金額確定銷售商品收入金額就好啦。

文件依據(jù)：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號(hào)）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）

企業(yè)所得稅方面：

企業(yè)以“買一送一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

增值稅方面：

（1）買一贈(zèng)一以折扣銷售的形式開具發(fā)票的：商品和贈(zèng)品開具在同一張發(fā)票上，且商品和贈(zèng)品的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。

未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

（2）沒有以折扣銷售方式的形式開具發(fā)票的，商品以其銷售額計(jì)征增值稅，且贈(zèng)品要視同銷售，以贈(zèng)品的銷售額計(jì)征增值稅。

單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人要視同銷售。

文件依據(jù)：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號(hào)）

5.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部　國家稅務(wù)總局第50號(hào)令）】

增值稅方面：

在貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)增值稅收入的實(shí)現(xiàn)就OK啦！

企業(yè)所得稅方面：

確認(rèn)企業(yè)銷售收入時(shí)，需要嚴(yán)格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，說的專業(yè)一點(diǎn)，企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

文件依據(jù)：

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）

價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為卻無銷售額的，要按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）

文件依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

“分期收款方式銷售貨物”，實(shí)際上是和消費(fèi)者簽訂了一個(gè)電子合同。

是要在合同約定的收款日期確認(rèn)增值稅收入的，至于你最擔(dān)心的延期付款利息費(fèi)用，作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅就可以啦。

文件依據(jù)：

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》