廣東省稅務(wù)局紅字增值稅專用發(fā)票開具及作廢操作流程說明

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紅字增值稅專用發(fā)票開具及作廢

【申請條件】

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，需取得稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》

【設(shè)立依據(jù)】

1 文件名稱 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》 文件字號 國家稅務(wù)總局令第37號
制定機關(guān)全稱 國家稅務(wù)總局 條款號 第二十七條
條款內(nèi)容 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務(wù)廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復(fù)印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務(wù)局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負責(zé)。

序號 資料名稱 報送條件 資料形式
1 開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表（電子信息或紙質(zhì)資料） 申請開具紅字發(fā)票信息表的情形
原件
報盤
2 已開具A02090《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》全部聯(lián)次 作廢開具紅字發(fā)票信息表的情形
原件
3 A02092《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》 作廢開具紅字發(fā)票信息表的情形
原件

【表證單書】

【辦理地點】

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、廣東省電子稅務(wù)局辦理。辦稅服務(wù)廳地址可查看廣東省辦稅地圖。廣東電子稅務(wù)局網(wǎng)址為：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【收費標(biāo)準(zhǔn)】

不收費

【辦理機構(gòu)】

主管稅務(wù)機關(guān)

【辦理流程】

廣東省稅務(wù)局紅字增值稅專用發(fā)票開具及作廢流程圖

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的電子資料信息，應(yīng)當(dāng)使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。銷售方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
5.納稅人已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的，通過上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（也可憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)申請校驗），系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
6.銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一一對應(yīng)；納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字增值稅普通發(fā)票；紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)
7.納稅人開業(yè)設(shè)立至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證在認定或登記為一般納稅人后，因無法辦理認證、選擇確認或者稽核比對需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，購買方納稅人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）規(guī)定處理。
8.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
9.自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人以及稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
10.納稅人要按照開具紅字發(fā)票的不同情形做好納稅申報表的填寫和賬務(wù)處理。
廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)入口

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為加快政府職能轉(zhuǎn)變、建設(shè)法治型、服務(wù)型政府，優(yōu)化國際化營商環(huán)境、省委、省政府決定在“十二五”期間建設(shè)全省統(tǒng)一的省網(wǎng)上辦事大廳。廣東省網(wǎng)上辦事大廳由省政府辦公廳主辦，省經(jīng)濟和信息化委員。。。

廣東省稅務(wù)局

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廣東省電子稅務(wù)局入口

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