湖南省電子稅務(wù)局逾期增值稅抵扣憑證抵扣管理操作流程說明

逾期增值稅抵扣憑證抵扣管理

業(yè)務(wù)概述

一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、逐級上報，由省稅務(wù)局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。
二、客觀原因包括如下類型：
（一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；
（三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
三、增值稅一般納稅人對除因上述客觀原因以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得逾期抵扣。

操作說明

納稅人登錄成功后，通過【我要辦稅】-【增值稅抵扣憑證管理】-【逾期增值稅抵扣憑證抵扣管理】的路徑，進入逾期增值稅抵扣憑證抵扣申請功能頁面。
一、點擊[新增信息]按鈕，進入“新增逾期增值稅抵扣憑證抵扣”頁面。
 
（一）錄入基本信息；
（二）點擊[新增]按鈕，錄入符合條件的未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的增值稅抵扣憑證信息。
二、填寫完成的申請表單，暫不提交至稅務(wù)機關(guān)的可點擊[保存]按鈕，將申請表單保存為草稿；確認無誤的點擊[提交]按鈕，將申請事項提交至稅務(wù)機關(guān)。

注意事項

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.申請事項提交成功后，請于三個工作日內(nèi)攜帶頁面提示的所需資料前往主管稅務(wù)機關(guān)辦理后續(xù)業(yè)務(wù)，逾期未辦理的，系統(tǒng)將退回申請事項。
3.對于《增值稅扣稅憑證逾期情況說明》，納稅人應(yīng)詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。
（1）對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為：發(fā)生自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應(yīng)詳細說明自然災(zāi)害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應(yīng)詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。
（2）對客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供公安機關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致納稅人不能正常履行申報義務(wù)的，應(yīng)提供相關(guān)司法、行政機關(guān)證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應(yīng)提供公安機關(guān)證明；買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明。