山東省電子稅務(wù)局增值稅小規(guī)模納稅人申報操作流程說明

增值稅小規(guī)模納稅人申報

一、業(yè)務(wù)概述

增值稅小規(guī)模納稅人申報是指增值稅小規(guī)模納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法履行納稅義務(wù)，就增值稅納稅有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告，稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申報的過程。

二、業(yè)務(wù)前提

1.納稅人狀態(tài)為正常；

2.存在有效的稅（費）種認(rèn)定信息。

三、功能節(jié)點

電子稅務(wù)局——我要辦稅——稅費申報及繳納——增值稅及附加稅費申報——增值稅小規(guī)模納稅人申報

四、操作步驟

在納稅申報主界面增加提示：尊敬的納稅人，您好！為全面貫徹黨中央國務(wù)院減稅降費決策部署，落實好提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點政策，申報系統(tǒng)會幫助您判斷是否可以享受免征增值稅政策，在您申報的過程中可能會出現(xiàn)一些提示信息，請您認(rèn)真閱讀，并按照相關(guān)指引進(jìn)行操作，非常感謝您的支持配合！ 如下圖所示：

點“確定”按鈕后可填報納稅申報表。

調(diào)整銷售額計算范圍

（1）申報表中“貨物及勞務(wù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列銷售額不再分別計算，以合計數(shù)來確定是否享受免征增值稅政策。

（2）適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否享受免征增值稅政策。

（3）納稅人本期偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，允許從當(dāng)期銷售額合計數(shù)中扣除，扣除后銷售額未達(dá)起征點的，免征增值稅。

調(diào)整相應(yīng)監(jiān)控規(guī)則

申報表主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”

（1）個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

（2）“貨物及勞務(wù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列“本期數(shù)”合計應(yīng)小于等于10萬元(按季納稅30萬元)，大于10萬元(按季納稅30萬元)的不允許填數(shù)，同時提示：本欄次數(shù)據(jù)不包括“偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額”；適用增值稅差額征收政策的納稅人，請?zhí)顚懖铑~后的銷售額；如果考慮以上因素后，本期銷售額小于等于10萬元(按季納稅30萬元)的，可填報本欄次。

申報表主表第11欄“未達(dá)起征點銷售額”

（1）本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

（2）“貨物及勞務(wù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列“本期數(shù)”合計應(yīng)小于等于10萬元(按季納稅30萬元)，大于10萬元(按季納稅30萬元)的不允許填數(shù)，同時提示：本欄次數(shù)據(jù)不包括“偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額”；適用增值稅差額征收政策的納稅人，請?zhí)顚懖铑~后的銷售額；如果考慮以上因素后，本期銷售額小于等于10萬元(按季納稅30萬元)的，可填報本欄次。

報表填寫

小微優(yōu)惠減免的判斷及填報

登錄山東省電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅”---“稅費申報及繳納”---“增值稅及附加稅申報”----“增值稅小規(guī)模納稅人申報”---“增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）” ，如下圖所示：

納稅人填入數(shù)據(jù)后，根據(jù)申報表主表第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄“貨物及勞務(wù)”、“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列“本期數(shù)”合計（以下簡稱“本期數(shù)”）的計算結(jié)果判斷。

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄≤起征點，且第1欄-第2欄+第4欄-第5欄+第7欄>0時

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄≤起征點，且第1欄-第2欄+第4欄-第5欄+第7欄>0時，提示：本期銷售額未達(dá)起征點，請將本期應(yīng)征增值稅銷售額（不包括開具或代開專用發(fā)票銷售額）對應(yīng)填寫在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中；適用增值稅差額征收政策的納稅人填寫差額后的銷售額，差額部分填寫在附列資料對應(yīng)欄次中。如下圖所示：

點“確定”按鈕并將數(shù)據(jù)填報到小微欄次。

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄>起征點，且第10欄=0時

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄>起征點，且第10欄=0時，提示：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元（按季30萬元），但扣除本期偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額后，未超過10萬元（按季30萬元）的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的月銷售額可以免征增值稅。您本期是否有偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額（若納稅人當(dāng)期已做過轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額判斷的，則不再重復(fù)提示）。如下圖所示：

（ 1）納稅人選擇“否”，則提示：本期銷售額已達(dá)起征點，請繼續(xù)申報。如下圖所示：

（2）納稅人選擇“是”，則提示：為幫助您判斷是否可以享受免征增值稅政策，請準(zhǔn)確錄入本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額（   ）。（若納稅人當(dāng)期已錄入過轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)數(shù)據(jù)的，則不再重復(fù)錄入）。納稅人可以在彈出的信息提示框的括號內(nèi)輸入本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，也可以在報表最下方的“本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額”欄次填寫，如下圖所示：

系統(tǒng)記錄納稅人錄入的數(shù)據(jù)，并做以下判斷：

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄-本期銷售不動產(chǎn)的銷售額>起征點，則提示：本期銷售額已達(dá)起征點，請繼續(xù)申報。

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄-本期銷售不動產(chǎn)的銷售額≤起征點，且第1欄-第2欄+第7欄>0，或第4欄-第5欄>0，且4欄-第5欄≠本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額。則提示：剔除不動產(chǎn)銷售額后，本期銷售額未達(dá)起征點，請將除不動產(chǎn)銷售額之外的本期應(yīng)征增值稅銷售額（不含開具及代開專用發(fā)票銷售額）對應(yīng)填寫在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中；適用增值稅差額征收政策的納稅人填寫差額后的銷售額，差額部分填寫在附列資料對應(yīng)欄次中。如下圖所示：

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄-本期銷售不動產(chǎn)的銷售額≤起征點，且不存在第1欄-第2欄+第7欄>0，或第4欄-第5欄>0，且4欄-第5欄≠本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額情形的。則提示：剔除不動產(chǎn)銷售額后，本期銷售額未達(dá)起征點，請繼續(xù)申報。如下圖所示：

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄>起征點，且第10欄>0時

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄>起征點，且第10欄>0時，提示：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元（按季30萬元），但扣除本期偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額后，未超過10萬元（按季30萬元）的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的月銷售額可以免征增值稅。您本期是否有偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額？（若納稅人當(dāng)期已做過轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額判斷的，則不再重復(fù)提醒）。

納稅人選擇“否”，則提示：本期銷售額已達(dá)起征點，第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”不應(yīng)有數(shù)。

納稅人選擇“是”，則提示：為幫助您判斷是否可以享受免征增值稅政策，請準(zhǔn)確錄入本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額（   ）。（若納稅人當(dāng)期已錄入過轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)數(shù)據(jù)的，則不再重復(fù)錄入）。

系統(tǒng)記錄納稅人輸入的數(shù)據(jù)，并做以下判斷：

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄-本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額>起征點，則提示：本期銷售額已達(dá)起征點，第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”不應(yīng)有數(shù)。

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄-本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額≤起征點，且第1欄-第2欄+第7欄>0，或第4欄-第5欄>0，且4欄-第5欄≠本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額。則提示：剔除不動產(chǎn)銷售額后，本期銷售額未達(dá)起征點，請將除不動產(chǎn)銷售額之外的本期應(yīng)征增值稅銷售額（不含開具及代開專用發(fā)票銷售額）對應(yīng)填寫在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中；適用增值稅差額征收政策的納稅人填寫差額后的銷售額，差額部分填寫在附列資料對應(yīng)欄次中。

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄-本期銷售不動產(chǎn)的銷售額≤起征點，且不存在第1欄-第2欄+第7欄>0，或第4欄-第5欄>0，且4欄-第5欄≠本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額情形的。則提示：剔除不動產(chǎn)銷售額后，本期銷售額未達(dá)起征點，請繼續(xù)申報。

個體納稅人享受起征點減免的判斷及填報

根據(jù)申報表主表第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄本期數(shù)的計算結(jié)果判斷。

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄≤起征點，且第1欄-第2欄+第4欄-第5欄+第7欄>0時

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄≤起征點，且第1欄-第2欄+第4欄-第5欄+第7欄>0時，提示：本期銷售額未達(dá)起征點，請將本期應(yīng)征增值稅銷售額（不包括開具或代開專用發(fā)票銷售額）對應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”中；適用增值稅差額征收政策的納稅人填寫差額后的銷售額，差額部分填寫在附列資料對應(yīng)欄次中。

如下圖所示：

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄>起征點，且第11欄=0時

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄>起征點，且第11欄=0時，提示：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元（按季30萬元），但扣除本期偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額后，未超過10萬元（按季30萬元）的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的月銷售額可以免征增值稅。您本期是否有偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額？（若納稅人當(dāng)期已做過轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額判斷的，則不再重復(fù)提示）。

（1）納稅人選擇“否”，則提示：本期銷售額已達(dá)起征點，請繼續(xù)申報。

（2）納稅人選擇“是”，則提示：為幫助您判斷是否可以享受免征增值稅政策，請準(zhǔn)確錄入本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額（   ）。

系統(tǒng)記錄納稅人錄入的數(shù)據(jù)，并做以下判斷：

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄-本期銷售不動產(chǎn)的銷售額>起征點，則提示：本期銷售額已達(dá)起征點，請繼續(xù)申報。

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄-本期銷售不動產(chǎn)的銷售額≤起征點，且第1欄-第2欄+第7欄>0，或第4欄-第5欄>0，且4欄-第5欄≠本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,則提示：剔除不動產(chǎn)銷售額后，本期銷售額未達(dá)起征點，請將除不動產(chǎn)銷售額之外的本期應(yīng)征增值稅銷售額（不含開具及代開專用發(fā)票銷售額）對應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”中；適用增值稅差額征收政策的納稅人填寫差額后的銷售額，差額部分填寫在附列資料對應(yīng)欄次中。

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄-本期銷售不動產(chǎn)的銷售額≤起征點，且不存在第1欄-第2欄+第7欄>0，或第4欄-第5欄>0，且4欄-第5欄≠本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額情形的。則提示：剔除不動產(chǎn)銷售額后，本期銷售額未達(dá)起征點，請繼續(xù)申報。

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄>起征點，且第11欄>0時

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄>起征點，且第11欄>0時，提示：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元（按季30萬元），但扣除本期偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額后，未超過10萬元（按季30萬元）的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的月銷售額可以免征增值稅。您本期是否有偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額？（若納稅人當(dāng)期已做過轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額判斷的，則不再重復(fù)判斷）。

（1）納稅人選擇“否”，則提示：本期銷售額已達(dá)起征點，第11欄“未達(dá)起征點銷售額”不應(yīng)有數(shù)。

（2）納稅人選擇“是”，則提示：為幫助您判斷是否可以享受免征增值稅政策，請準(zhǔn)確錄入本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額（   ）。（若納稅人當(dāng)期已錄入過轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)數(shù)據(jù)的，則不再重復(fù)錄入）

系統(tǒng)記錄納稅人錄入的數(shù)據(jù)，并做以下判斷：

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄-本期銷售不動產(chǎn)的銷售額>起征點，則提示：本期銷售額已達(dá)起征點，第11欄“未達(dá)起征點銷售額”不應(yīng)有數(shù)。

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄-本期銷售不動產(chǎn)的銷售額≤起征點，且第1欄-第2欄+第7欄>0，或第4欄-第5欄>0，且4欄-第5欄≠本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額。則提示：剔除不動產(chǎn)銷售額后，本期銷售額未達(dá)起征點，請將除不動產(chǎn)銷售額之外的本期應(yīng)征增值稅銷售額（不含開具及代開專用發(fā)票銷售額）對應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”中；適用增值稅差額征收政策的納稅人填寫差額后的銷售額，差額部分填寫在附列資料對應(yīng)欄次中。

若第1欄+第4欄+第7欄+第9欄+第13欄-本期銷售不動產(chǎn)的銷售額≤起征點，且不存在第1欄-第2欄+第7欄>0，或第4欄-第5欄>0，且4欄-第5欄≠本期轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額情形的。則提示：剔除不動產(chǎn)銷售額后，本期銷售額未達(dá)起征點，請繼續(xù)申報。

實行定期定額的個體納稅人是否可以參照上述監(jiān)控規(guī)則，不再詳細(xì)介紹。

存在差額扣除項目的填報

存在差額扣除項目的納稅人，請?zhí)顚扅c擊增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料”表。

點擊“我要辦稅”---“稅費申報及繳納”---“增值稅及附加稅申報”----“增值稅小規(guī)模納稅人申報”---“增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料” ，如下圖所示：

當(dāng)適用增值稅差額征收政策的納稅人，差額后的銷售額未達(dá)征點，可享受免征增值稅政策時，即：申報表主表第10欄或第11欄有數(shù)據(jù)時，申報表主表第1欄、第4欄，與附列資料第8欄、第16欄的表間勾稽關(guān)系不啟用。

存在優(yōu)惠減免事項的填報

享受優(yōu)惠減免項目的納稅人，請?zhí)顚扅c擊增值稅減免稅申報明細(xì)表。

點擊“我要辦稅”---“稅費申報及繳納”---“增值稅及附加稅申報”----“增值稅小規(guī)模納稅人申報”---“增值稅減免稅申報明細(xì)表” ，如下圖所示：

本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫?！耙?、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫?！岸⒚舛愴椖俊庇杀酒诎凑斩愂辗?、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。

確認(rèn)申報

以上報表填寫并保存成功后，點擊確認(rèn)申報按鈕，系統(tǒng)自動審核數(shù)據(jù)，通過審核校驗的，系統(tǒng)自動將申報數(shù)據(jù)執(zhí)行寫入金三核心征管系統(tǒng)操作，請注意查詢申報狀態(tài)及稅款劃轉(zhuǎn)情況。

未通過審核校驗的，提示未通過原因，用戶根據(jù)提示信息調(diào)整，然后再次點擊確認(rèn)申報按鈕提交申報數(shù)據(jù)。