文昌湖區(qū)稅務(wù)局辦稅服務(wù)指南

1.1.1—001 設(shè)立登記

【事項描述】

按照“多證合一”等商事制度改革要求，領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼證件的，企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、個體工商戶及其他組織無需單獨到稅務(wù)機關(guān)辦理該事項，其領(lǐng)取的證件作為稅務(wù)登記證件使用。

“多證合一”改革之外的其他組織，如事業(yè)單位、社會組織、律師事務(wù)所、境外非政府組織等，應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。

【報送資料】

【辦理渠道】

1．辦稅服務(wù)廳（場所）

2．電子稅務(wù)局。

【辦理時限】

資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。

【辦理結(jié)果】

稅務(wù)機關(guān)發(fā)放《稅務(wù)登記證》（正、副本）或《臨時稅務(wù)登記證》（正、副本）。

【納稅人注意事項】

1．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

3．納稅人應(yīng)按照法律、法規(guī)規(guī)定和稅務(wù)機關(guān)確定的申報期限、申報內(nèi)容按期進(jìn)行相關(guān)稅種的納稅申報。

4．稅務(wù)機關(guān)提供新辦納稅人“套餐式”服務(wù)，納稅人可以一并辦理多個事項，其中網(wǎng)上辦稅平臺開戶、登記信息確認(rèn)、財務(wù)會計制度及核算軟件備案、增值稅一般納稅人登記、發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請6項通過網(wǎng)上辦稅平臺辦理，增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、稅務(wù)電子簽章注冊及協(xié)議簽署、納稅人存款賬戶賬號報告、實名辦稅信息采集、發(fā)票領(lǐng)購簿打印、發(fā)票領(lǐng)用6項在主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

5．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1．《中華人民共和國稅收征收管理法》

2. 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》

3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅務(wù)登記管理辦法〉的決定》（國家稅務(wù)總局令第36號）

4．《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第21號）

5．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第45號）

6．《關(guān)于貫徹落實〈國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)三證合一登記制度改革的意見〉的通知》（工商企注字〔2015〕121號）

7．《國家工商行政管理總局關(guān)于推進(jìn)全國統(tǒng)一“多證合一”改革的意見》（工商企注字〔2018〕31號）

8．《國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用統(tǒng)一社會信用代碼的通知》（發(fā)改辦財金〔2018〕277號）

9．《國家宗教事務(wù)局關(guān)于做好統(tǒng)一社會信用代碼賦碼和〈宗教活動場所登記證〉換發(fā)工作的通知》

2.1.1—019 發(fā)票票種核定

【事項描述】

納稅人在申請領(lǐng)用發(fā)票之前需要到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行發(fā)票票種核定。已辦理發(fā)票票種核定的納稅人，當(dāng)前領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量或者開具額度不能滿足經(jīng)營需要的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)整。

【報送資料】

【辦理渠道】

1．辦稅服務(wù)廳（場所）

2．電子稅務(wù)局。

【辦理時限】

資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，自稅務(wù)機關(guān)受理之日起2個工作日辦結(jié)。

【辦理結(jié)果】

納稅人領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)用簿》。

【納稅人注意事項】

1．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

3．資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，增值稅普通發(fā)票票種核定可即時辦結(jié)。

4．電子發(fā)票只發(fā)放電子數(shù)據(jù)。增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

5．納稅人申請領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，還需辦理增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批事項（詳見“2.1.3—026  增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批”事項）。

6．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1．《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）

2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則〉的決定》（國家稅務(wù)總局令第37號）

3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）

4．《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號）

2.1.2—020　發(fā)票領(lǐng)用

【事項描述】

納稅人根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營需要，在稅務(wù)機關(guān)核定的范圍內(nèi)領(lǐng)用發(fā)票。

【報送資料】

【辦理渠道】

1．辦稅服務(wù)廳（場所）

2．電子稅務(wù)局（部分）、自助辦稅終端(部分)。

【辦理時限】

資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。

【辦理結(jié)果】

納稅人領(lǐng)取紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票。

【納稅人注意事項】

1．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

3. 需要開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，還要進(jìn)行增值稅一般納稅人登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批增值稅專用發(fā)票最高開票限額后，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。已納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的納稅人，可以不辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批增值稅專用發(fā)票最高開票限額后，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。

4. 非首次領(lǐng)用發(fā)票納稅人，應(yīng)事前辦理發(fā)票“2.1.7—030發(fā)票驗舊” 事項。

5．納稅人在每個申報期內(nèi)首次領(lǐng)用發(fā)票前，需要完成納稅申報和報稅清卡事項。

6．納稅信用級別為A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。

上述納稅人2年內(nèi)有涉稅違法行為、移交司法機關(guān)處理記錄，或者正在接受稅務(wù)機關(guān)立案稽查的，不適用本條。

7．納稅信用級別為A級的納稅人按需核定其普通發(fā)票用量。

8．納稅信用級別為D級的，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，增值稅普通發(fā)票領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。

9．輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)用專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)用專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)用并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

10．通過電子稅務(wù)局申領(lǐng)發(fā)票的納稅人需要開通網(wǎng)上辦稅服務(wù)功能，經(jīng)辦人須經(jīng)單位在網(wǎng)上辦稅平臺授權(quán)。

11．納稅信用等級A級、B級納稅人，以及地市國稅局確定的稅收風(fēng)險等級低、尚未評級的納稅人（不包括新辦小型商貿(mào)企業(yè)），可自愿選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用增值稅發(fā)票。

12. 單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息進(jìn)行查驗。

13．納稅信用等級A級、B級納稅人，以及地市國稅局確定的稅收風(fēng)險等級低、尚未評級的納稅人（不包括新辦小型商貿(mào)企業(yè)），可自愿選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用增值稅發(fā)票。

14．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1．《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）

2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則〉的決定》（國家稅務(wù)總局令第37號）

3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第71號）

4. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）

5． 《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)有關(guān)問題的通知》（稅總函[2016]638號）

6. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用全國增值稅發(fā)票查驗平臺的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第87號）

2.1.4—022 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行

【事項描述】

納稅人在初次使用或重新領(lǐng)購增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備開具發(fā)票之前，稅務(wù)機關(guān)需要對稅控設(shè)備進(jìn)行初始化處理，將開票所需的各種信息載入金稅盤（稅控盤）、報稅盤。

【報送資料】

序號	材料名稱		數(shù)量	備注
1	增值稅稅控專用設(shè)備
2	《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》		1份
以下為條件報送資料
使用增值稅專用發(fā)票的納稅人		增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》	1份

【辦理渠道】

1．辦稅服務(wù)廳（場所）

【辦理時限】

資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。

【辦理結(jié)果】

稅務(wù)機關(guān)將納稅人檔案登記、發(fā)行信息授權(quán)寫入防偽稅控設(shè)備。

【納稅人注意事項】

1．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

3．納稅人辦理增值稅發(fā)票票種核定后，憑《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，在稅控服務(wù)單位購買稅控專用設(shè)備，再將專用設(shè)備報稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行初始發(fā)行，將開票所需的各種信息載入專用設(shè)備。

4．納稅人進(jìn)行初始發(fā)行后，可攜帶相關(guān)資料領(lǐng)取增值稅發(fā)票。

5．使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人應(yīng)每月進(jìn)行抄報稅。

6．納稅人取得由服務(wù)單位開具的稅控設(shè)備銷售發(fā)票以及相關(guān)的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票（首次購買），可以按照發(fā)票票面的價稅合計全額，抵減增值稅稅款，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

7．集團(tuán)總部采取集中購買稅控一體化解決方案的納稅人，可在經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理稅控專用設(shè)備發(fā)行，領(lǐng)取發(fā)票。

8．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1．《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版工作有關(guān)問題的通知》（稅總發(fā)〔2015〕42號）

2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作的指導(dǎo)意見》（稅總發(fā)〔2017〕31號）

3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅電子普通發(fā)票推行所需稅控設(shè)備管理工作的通知》（稅總函〔2017〕232號）

4. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）

3.1.1—035　增值稅一般納稅人登記

【事項描述】

納稅人在連續(xù)不超過12個月（或4個季度）的經(jīng)營期內(nèi)年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，除特殊情形外，應(yīng)在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。

年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

【報送資料】

【辦理渠道】

1．辦稅服務(wù)廳（場所）。

2．電子稅務(wù)局。

【辦理時限】

資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。

【辦理結(jié)果】

稅務(wù)機關(guān)反饋《稅務(wù)事項通知書》、《增值稅一般納稅人登記表》。

【納稅人注意事項】

1．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

3．應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額?！盎椴檠a銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

4．納稅人應(yīng)征增值稅銷售額已超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，未按規(guī)定時限辦理的，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后5日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

5．下列納稅人不辦理增值稅一般納稅人資格登記：

（1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（2）應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人。

6．納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

7．稅務(wù)機關(guān)反饋的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

8．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1．《中華人民共和國增值稅暫行條例》

2．《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）

4．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

5．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）

6．《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）

7．《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第6號）

8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）

9．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）

10．《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第68號）

10．《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第26號）

3.1.2—036　選擇按增值稅小規(guī)模納稅人納稅

【事項描述】

年應(yīng)征增值稅銷售額超500萬元規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【報送資料】

【辦理渠道】

1．辦稅服務(wù)廳（場所）。

【辦理時限】

資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。

【辦理結(jié)果】

稅務(wù)機關(guān)反饋《稅務(wù)事項通知書》。

【納稅人注意事項】

1．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2．納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

3．年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人按小規(guī)模納稅人納稅。

4．非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

5．納稅人選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，在申報期結(jié)束后15個工作日內(nèi)辦理。

6．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）

7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第6號）

8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）

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