【事項(xiàng)名稱(chēng)】
生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)
【申請(qǐng)條件】
生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)事項(xiàng)是指生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在本年度4月20日前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷(xiāo)的進(jìn)料加工手(賬)冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續(xù)。
生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)核銷(xiāo)前,應(yīng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)(電子化手冊(cè))核銷(xiāo)數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)作為申請(qǐng)核銷(xiāo)的參考。
生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)后,如認(rèn)為《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》中的“上年度已核銷(xiāo)手(賬)冊(cè)綜合實(shí)際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際情況差別較大的,可在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年度預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率及書(shū)面合理理由后,將預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率作為該年度的計(jì)劃分配率。
【設(shè)定依據(jù)】
1. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào))第九條
九、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前,按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷(xiāo)的進(jìn)料加工手冊(cè)(賬冊(cè))項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續(xù)。4月20日前未進(jìn)行核銷(xiāo)的,對(duì)該企業(yè)的出口退(免)稅業(yè)務(wù),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理,在其進(jìn)行核銷(xiāo)后再辦理。
(一)生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)核銷(xiāo)前,應(yīng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)(電子化手冊(cè))核銷(xiāo)數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。
生產(chǎn)企業(yè)將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進(jìn)料加工手冊(cè)(賬冊(cè))實(shí)際發(fā)生的進(jìn)口和出口情況核對(duì)后,填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》(附件4)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷(xiāo)。如果核對(duì)發(fā)現(xiàn),實(shí)際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的,生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)填寫(xiě)《已核銷(xiāo)手冊(cè)(賬冊(cè))海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》(附件5)連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報(bào)送的電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng),對(duì)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》和《已核銷(xiāo)手冊(cè)(賬冊(cè))海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》及證明資料進(jìn)行審核。
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷(xiāo)后,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》中的“已核銷(xiāo)手冊(cè)(賬冊(cè))綜合實(shí)際分配率”,作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。同時(shí),應(yīng)在核銷(xiāo)確認(rèn)的次月,根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》確認(rèn)的不得免征和抵扣稅額在納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)調(diào)整;應(yīng)在確認(rèn)核銷(xiāo)后的首次免抵退稅申報(bào)時(shí),根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》確認(rèn)的調(diào)整免抵退稅額申報(bào)調(diào)整當(dāng)期免抵退稅額。
(四)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷(xiāo)數(shù)據(jù)有誤的,應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第(一)項(xiàng)至第(三)項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理核銷(xiāo)手續(xù)。
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào))第三條
三、從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè),因上年度無(wú)海關(guān)已核銷(xiāo)手(賬)冊(cè)不能確定本年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)計(jì)劃分配率的,應(yīng)使用最近一次確定的“上年度已核銷(xiāo)手(賬)冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為本年度的計(jì)劃分配率。
生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)后,如認(rèn)為《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)表》中的“上年度已核銷(xiāo)手(賬)冊(cè)綜合實(shí)際分配率”與企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際情況差別較大的,可在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年度預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率及書(shū)面合理理由后,將預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率作為該年度的計(jì)劃分配率。
【辦理材料】
序號(hào) |
材料名稱(chēng) |
數(shù)量 |
備注 |
|
1 |
《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷(xiāo)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù) |
1份 |
無(wú) | |
有以下情形的,還應(yīng)提供相應(yīng)材料 |
||||
適用情形 |
材料名稱(chēng) |
數(shù)量 |
備注 |
|
如果實(shí)際業(yè)務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)不一致的 |
《已核銷(xiāo)手冊(cè)(賬冊(cè))海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》及電子數(shù)據(jù)和證明材料 |
1份 |
無(wú) | |
年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)后需進(jìn)行進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率調(diào)整 |
當(dāng)年度預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率及書(shū)面合理理由 |
1份 |
無(wú) |
【辦理地點(diǎn)】
1.黑龍江省辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)
2.國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)
【辦理機(jī)構(gòu)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】
不收費(fèi)
【聯(lián)系電話】
12366
【辦理流程】
【納稅人注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書(shū)表單可到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.無(wú)紙化企業(yè)只應(yīng)報(bào)送通過(guò)稅控?cái)?shù)字證書(shū)簽名后的申報(bào)電子數(shù)據(jù),相關(guān)紙質(zhì)申報(bào)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
5.生產(chǎn)企業(yè)本年4月20日前未進(jìn)行核銷(xiāo)的,對(duì)該企業(yè)的出口退(免)稅業(yè)務(wù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理,在其進(jìn)行核銷(xiāo)后再辦理。
6.生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷(xiāo)數(shù)據(jù)有誤的,應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理核銷(xiāo)手續(xù)。