黑龍江省稅務(wù)局增值稅預(yù)繳申報(bào)操作流程說明

黑龍江省稅務(wù)局增值稅預(yù)繳申報(bào)操作流程說明

60012020-03-03 10:29  95商服網(wǎng)

【事項(xiàng)名稱】

增值稅預(yù)繳申報(bào)

【申請(qǐng)條件】

納稅人(不含其他個(gè)人)跨地(市、州)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)等按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的,填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》及其他相關(guān)資料,向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

【設(shè)定依據(jù)】

中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條第一款

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

【辦理材料】

序號(hào)

材料名稱

數(shù)量

備注

1

《增值稅預(yù)繳稅款表》

2份

有以下情形的,還應(yīng)出示相應(yīng)材料

適用情形

材料名稱

數(shù)量

備注

跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人

(1)與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)

1份

(2)與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)

(3)從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件

(加蓋納稅人公章)

【辦理地點(diǎn)】

黑龍江省辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

黑龍江省辦稅服務(wù)廳工作時(shí)間

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

增值稅預(yù)繳申報(bào)流程圖

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可以在辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

6.納稅人使用《增值稅預(yù)繳稅款表》在異地辦理預(yù)繳稅款時(shí),應(yīng)填報(bào)注冊(cè)地納稅人識(shí)別號(hào)。

7.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,將影響納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

8.納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù):

(1)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

(2)不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

9.納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn):

(1)應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。

(2)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(3)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

(4)不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目:

(1)納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

(2)向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

(3)不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人,可向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

11.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款:

(1)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

(2)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

(3)按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

12.納稅人(不含其他個(gè)人)轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn):

(1)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

(2)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

13.納稅人按照規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,包括:

(1)從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

(2)從分包方取得的2016年5月1日后開具的,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

(3)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

14.《增值稅預(yù)繳稅款表》各預(yù)征項(xiàng)目設(shè)置如下預(yù)征率:

(1)建筑安裝:2%、3%;

(2)銷售不動(dòng)產(chǎn):3%;

(3)出租不動(dòng)產(chǎn):3%、5%;

(4)個(gè)體工商戶出租住房:按照5%的征收率減按1.5%。

15.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

16.納稅人有多繳稅金,又存在欠稅,可辦理抵繳欠稅業(yè)務(wù)。

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