廣東省稅務局非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務處理的備案操作指南

廣東省稅務局非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務處理的備案操作指南

70172019-12-24 06:50  95商服網(wǎng)
SX000334 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務處理的備案
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【申請條件】

非居民企業(yè)發(fā)生符合《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號,以下簡稱59號文)第五條、第七條第(一)、(二)項規(guī)定情形(包括因境外企業(yè)分立、合并導致中國居民企業(yè)股權(quán)被轉(zhuǎn)讓)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,并選擇適用特殊性稅務處理的,應于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)備案。
非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)的,由轉(zhuǎn)讓方向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地所得稅主管稅務機關(guān)備案;非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán),由受讓方向其所在地所得稅主管稅務機關(guān)備案。

【設立依據(jù)】

1 文件名稱 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告 文件字號 財稅[2015]48
制定機關(guān)全稱 國家稅務總局公告2015年第48號 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
2 文件名稱 《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實<國務院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定>的通知》 文件字號 稅總發(fā)〔2015〕74號
制定機關(guān)全稱 國家稅務總局 條款號 附件1第十六項
條款內(nèi)容 企業(yè)符合特殊性稅務處理規(guī)定條件業(yè)務的核準
3 文件名稱 國務院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定 文件字號 國發(fā)〔2015〕27號
制定機關(guān)全稱 國務院 條款號 附件1第四十七項
條款內(nèi)容 企業(yè)符合特殊性稅務處理規(guī)定條件業(yè)務的核準
4 文件名稱 《國家稅務總局關(guān)于修改〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉等文件的公告》 文件字號 國家稅務總局公告2015年第22號
制定機關(guān)全稱 國家稅務總局 條款號 第三條
條款內(nèi)容 三、《國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第72號)第七條修改為:“非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務處理備案后經(jīng)調(diào)查核實不符合條件的,應調(diào)整適用一般性稅務處理,按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務處理未進行備案的,稅務機關(guān)應告知其按照本公告第二條、第三條的規(guī)定辦理備案手續(xù)。”
5 文件名稱 《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 文件字號 財稅[2014]109
制定機關(guān)全稱 財政部 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
6 文件名稱 國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務處理有關(guān)問題的公告 文件字號 國家稅務總局公告2013年第72號
制定機關(guān)全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
7 文件名稱 《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》 文件字號 稅務總局公告[2010]4號
制定機關(guān)全稱 國家稅務總局 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文
8 文件名稱 《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 文件字號 (財稅〔2009〕59號)
制定機關(guān)全稱 財政部 條款號 全文
條款內(nèi)容 全文

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務廳辦理的,均提供紙質(zhì)版材料;已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復印件。

2.對實行實名制管理的納稅人,在廣東省電子稅務局(包括網(wǎng)頁版、微信、APP)、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的,免于報送紙質(zhì)資料,另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?,納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負責。

序號 資料名稱 報送條件 資料形式 份數(shù)
1 A03047《非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務處理備案表 必報
原件
2份
2 工商等相關(guān)部門核準企業(yè)股權(quán)變更事項證明資料 必報
原件
1份
3 股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務合同或協(xié)議(外文文本的同時附送中文譯本) 必報
原件
1份
4 截至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,被轉(zhuǎn)讓企業(yè)歷年的未分配利潤資料 必報
原件
1份
5 股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務總體情況說明,應包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的、證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合特殊性稅務處理條件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的公司股權(quán)架構(gòu)圖等資料 必報
原件
1份
6 12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書。 必報
原件
1份
7 企業(yè)在重組發(fā)生前后連續(xù)12個月內(nèi)分步對其資產(chǎn)、股權(quán)進行交易,是否根據(jù)實質(zhì)重于形式原則將上述交易作為一項企業(yè)重組交易進行處理情況的說明。 有發(fā)生分步交易的
原件
1份
8 取得股權(quán)支付的原主要股東,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓后連續(xù)12個月內(nèi),不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書 適用59號文第七條第二項規(guī)定的情形
原件
1份
9 取得股權(quán)支付的原主要股東,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓后連續(xù)3年(含3年)內(nèi),不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書 適用59號文第七條第一項規(guī)定的情形
原件
1份

【表證單書】

【辦理地點】

可通過辦稅服務廳(場所)辦理。辦稅服務廳地址可查看廣東省辦稅地圖。

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【收費標準】

不收費

【辦理機構(gòu)】

主管稅務機關(guān)

【辦理流程】

7.1窗口辦理流程圖及流程說明

廣東省稅務局非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務處理的備案流程圖

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。
3.納稅人提交的各項證明資料為復印件均須注明“與原件一致”,并簽章。
4.非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓選擇特殊性稅務處理的,應于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記手續(xù)30日內(nèi)進行備案。
5.非居民企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于59號文第七條第(一)項情形且選擇特殊性稅務處理的,轉(zhuǎn)讓方和受讓方不在同一國家或地區(qū)的,若被轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前的未分配利潤在轉(zhuǎn)讓后分配給受讓方的,不享受受讓方所在國家(地區(qū))與中國簽訂的稅收協(xié)定(含稅收安排)的股息減稅優(yōu)惠待遇,并由被轉(zhuǎn)讓企業(yè)按稅法相關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅,到其所在地所得稅主管稅務機關(guān)申報繳納。
6.申請備案時應注意備案方和受理的稅務機關(guān)是否正確。其中,適用59號文第七條第(一)項情形的,由股權(quán)轉(zhuǎn)讓方向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地所得稅主管稅務機關(guān)備案;適用59號文第七條第(二)項情形的,由受讓方向其所在地所得稅主管稅務機關(guān)備案。
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