SX000241 跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告
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【申請(qǐng)條件】
納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)，或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅備案手續(xù)。
【設(shè)立依據(jù)】
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【辦理資料】
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1.在實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；已實(shí)名認(rèn)證的辦稅人員可免于提供其身份證件復(fù)印件。 2.對(duì)實(shí)行實(shí)名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務(wù)局（包括網(wǎng)頁(yè)版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費(fèi)事項(xiàng)的，免于報(bào)送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報(bào)送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對(duì)于電子資料的真實(shí)性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負(fù)責(zé)。 |
| 序號(hào) | 資料名稱 | 報(bào)送條件 | 資料形式 | 份數(shù) | ||
| 1 | A03068《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》 | 必報(bào) |
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1份 | ||
| 2 | 服務(wù)或無形資產(chǎn)購(gòu)買方的機(jī)構(gòu)所在地境外 | 向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)。 |
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1份 | ||
| 3 | 出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè) | 境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù)，旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的。 |
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1份 | ||
| 4 | 服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料（能夠獲取相關(guān)信息的可取消復(fù)印件報(bào)送） | 工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)；工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)；存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)；標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)；在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)；向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。 |
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1份 | ||
| 5 | 實(shí)際發(fā)生國(guó)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料 | 提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 |
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1份 | ||
| 6 | 旅游服務(wù)購(gòu)買方的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè) | 境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù)，旅游服務(wù)購(gòu)買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。 |
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1份 | ||
| 7 | 享受零稅率到主管務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值免抵退稅或免退稅申報(bào)時(shí)需報(bào)送的材料和原始憑證 | 納稅人發(fā)生符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅應(yīng)稅行為，并在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)。 |
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1份 | ||
| 8 | 跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同復(fù)印件（能夠獲取相關(guān)信息的可取消復(fù)印件報(bào)送） | 提供除“符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)和向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)”以外的跨境應(yīng)稅銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)申請(qǐng)免征增值稅的。跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。納稅人無法提供本辦法第八條規(guī)定的境外資料原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。 |
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1份 | ||
| 9 | 跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同復(fù)印件（能夠獲取相關(guān)信息的可取消復(fù)印件報(bào)送） | 提供除“符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)和向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)”以外的跨境應(yīng)稅銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)申請(qǐng)免征增值稅的。跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。納稅人無法提供本辦法第八條規(guī)定的境外資料原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。 |
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1份 | ||
| 10 | 關(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說明 | 享受國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策的境外單位和個(gè)人 |
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1份 | ||
| 11 | 《放棄適用增值稅零稅率聲明》及電子數(shù)據(jù) | 納稅人發(fā)生符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅應(yīng)稅行為，并在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)。 |
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1份 | ||
| 12 | 依據(jù)的稅收協(xié)定或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定 | 享受國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策的境外單位和個(gè)人 |
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1份 |
【表證單書】
【辦理地點(diǎn)】
可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、廣東省電子稅務(wù)局辦理。辦稅服務(wù)廳地址可查看廣東省辦稅地圖。廣東電子稅務(wù)局網(wǎng)址為：https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結(jié)
【聯(lián)系電話】
12366
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】
不收費(fèi)
【辦理機(jī)構(gòu)】
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
【辦理流程】
【納稅人注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
4.納稅人提交的電子資料信息，應(yīng)當(dāng)使用符合《中華人民共和國(guó)電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
6.跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同原件為外文的，應(yīng)報(bào)送中文翻譯件并由法定代表人或負(fù)責(zé)人簽字或者單位蓋章。
7納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征收增值稅。
8.2016年4月30日前簽訂的合同，符合規(guī)定的免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續(xù)享受免稅政策。
9.符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的免征增值稅跨境應(yīng)稅行為包括：
（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。
（3）向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)。
（4）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
10.以下幾種屬于特殊形式的書面合同：
（1）納稅人向外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)提供空中飛行管理服務(wù)，以中國(guó)民用航空局下發(fā)的航班計(jì)劃或者中國(guó)民用航空局清算中心臨時(shí)來華飛行記錄，為跨境銷售服務(wù)書面合同。
（2）納稅人向外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)（除空中飛行管理服務(wù)外），與經(jīng)中國(guó)民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)簽訂的書面合同，屬于與服務(wù)接受方簽訂跨境銷售服務(wù)書面合同。
（3）外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)臨時(shí)來華飛行，未簽訂跨境服務(wù)書面合同的，以中國(guó)民用航空局清算中心臨時(shí)來華飛行記錄為跨境銷售服務(wù)書面合同。
（4）施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目，工程分包方應(yīng)報(bào)送工程項(xiàng)目在境外的證明、與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件等資料，作為跨境銷售服務(wù)書面合同。
11.納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供原報(bào)送材料原件的，不得享受本辦法規(guī)定的免稅政策，對(duì)已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳。
12.在境外提供建筑服務(wù)的，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，可不再提供工程項(xiàng)目在境外的其他證明材料。
13.在境外提供旅游服務(wù)的，以下列材料之一作為服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料：
（1）旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的，出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復(fù)印件。（旅游服務(wù)購(gòu)買方超過 2 人的，只需提供其中 2 人的出境證件復(fù)印件。）
（2）旅游服務(wù)購(gòu)買方的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復(fù)印件。（旅游服務(wù)購(gòu)買方超過 2 人的，只需提供其中 2 人的出境證件復(fù)印件。）
14.原簽訂的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。
2.文書表單可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
4.納稅人提交的電子資料信息，應(yīng)當(dāng)使用符合《中華人民共和國(guó)電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
6.跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同原件為外文的，應(yīng)報(bào)送中文翻譯件并由法定代表人或負(fù)責(zé)人簽字或者單位蓋章。
7納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征收增值稅。
8.2016年4月30日前簽訂的合同，符合規(guī)定的免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續(xù)享受免稅政策。
9.符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的免征增值稅跨境應(yīng)稅行為包括：
（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。
（3）向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)。
（4）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
10.以下幾種屬于特殊形式的書面合同：
（1）納稅人向外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)提供空中飛行管理服務(wù)，以中國(guó)民用航空局下發(fā)的航班計(jì)劃或者中國(guó)民用航空局清算中心臨時(shí)來華飛行記錄，為跨境銷售服務(wù)書面合同。
（2）納稅人向外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)（除空中飛行管理服務(wù)外），與經(jīng)中國(guó)民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)簽訂的書面合同，屬于與服務(wù)接受方簽訂跨境銷售服務(wù)書面合同。
（3）外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)臨時(shí)來華飛行，未簽訂跨境服務(wù)書面合同的，以中國(guó)民用航空局清算中心臨時(shí)來華飛行記錄為跨境銷售服務(wù)書面合同。
（4）施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目，工程分包方應(yīng)報(bào)送工程項(xiàng)目在境外的證明、與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件等資料，作為跨境銷售服務(wù)書面合同。
11.納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供原報(bào)送材料原件的，不得享受本辦法規(guī)定的免稅政策，對(duì)已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳。
12.在境外提供建筑服務(wù)的，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，可不再提供工程項(xiàng)目在境外的其他證明材料。
13.在境外提供旅游服務(wù)的，以下列材料之一作為服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料：
（1）旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的，出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復(fù)印件。（旅游服務(wù)購(gòu)買方超過 2 人的，只需提供其中 2 人的出境證件復(fù)印件。）
（2）旅游服務(wù)購(gòu)買方的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復(fù)印件。（旅游服務(wù)購(gòu)買方超過 2 人的，只需提供其中 2 人的出境證件復(fù)印件。）
14.原簽訂的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。
