廣東省稅務(wù)局跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告操作指南

廣東省稅務(wù)局跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告操作指南

59682019-12-15 17:11  95商服網(wǎng)
SX000241 跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告
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【申請(qǐng)條件】

納稅人發(fā)生免征增值稅跨境應(yīng)稅行為,應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi),或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi),到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅備案手續(xù)。

【設(shè)立依據(jù)】

1 文件名稱 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》 文件字號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào)
制定機(jī)關(guān)全稱 國(guó)家稅務(wù)總局 條款號(hào) 第一條
條款內(nèi)容 一、納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào))的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為,不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的,不得享受相關(guān)免稅政策,對(duì)已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳,并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。
2 文件名稱 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》 文件字號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)
制定機(jī)關(guān)全稱 國(guó)家稅務(wù)總局 條款號(hào) 第一條、第二條、第三條
條款內(nèi)容
3 文件名稱 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉》 文件字號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29 號(hào)發(fā)布,國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改
制定機(jī)關(guān)全稱 國(guó)家稅務(wù)總局 條款號(hào) 全文
條款內(nèi)容
4 文件名稱 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 文件字號(hào) 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第666號(hào)
制定機(jī)關(guān)全稱 國(guó)務(wù)院 條款號(hào) 第四十三條
條款內(nèi)容 第四十三條 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人,減稅、免稅期滿,應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅;減稅、免稅條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;不再符合減稅、免稅條件的,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
5 文件名稱 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 文件字號(hào) 主席令第23號(hào)
制定機(jī)關(guān)全稱 全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì) 條款號(hào) 第六十三條
條款內(nèi)容 第六十三條 納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

【辦理資料】

1.在實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理的,均提供紙質(zhì)版材料;已實(shí)名認(rèn)證的辦稅人員可免于提供其身份證件復(fù)印件。

2.對(duì)實(shí)行實(shí)名制管理的納稅人,在廣東省電子稅務(wù)局(包括網(wǎng)頁(yè)版、微信、APP)、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費(fèi)事項(xiàng)的,免于報(bào)送紙質(zhì)資料,另有規(guī)定的除外。免于報(bào)送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?,納稅人對(duì)于電子資料的真實(shí)性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負(fù)責(zé)。

序號(hào) 資料名稱 報(bào)送條件 資料形式 份數(shù)
1 A03068《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表 必報(bào)
原件
1份
2 服務(wù)或無形資產(chǎn)購(gòu)買方的機(jī)構(gòu)所在地境外 向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)。
原件
1份
3 出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè) 境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù),旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的。
復(fù)印件
1份
4 服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料(能夠獲取相關(guān)信息的可取消復(fù)印件報(bào)送) 工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù);工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù);會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù);存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù);標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù);在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù);向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
復(fù)印件
1份
5 實(shí)際發(fā)生國(guó)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料 提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
原件
1份
6 旅游服務(wù)購(gòu)買方的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè) 境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù),旅游服務(wù)購(gòu)買方超過2人的,只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。
復(fù)印件
1份
7 享受零稅率到主管務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值免抵退稅或免退稅申報(bào)時(shí)需報(bào)送的材料和原始憑證 納稅人發(fā)生符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅應(yīng)稅行為,并在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)。
原件
1份
8 跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同復(fù)印件(能夠獲取相關(guān)信息的可取消復(fù)印件報(bào)送) 提供除“符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)和向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)”以外的跨境應(yīng)稅銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)申請(qǐng)免征增值稅的。跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同原件為外文的,應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章。納稅人無法提供本辦法第八條規(guī)定的境外資料原件的,可只提供復(fù)印件,注明“復(fù)印件與原件一致”字樣,并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的,應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的境外證明材料有明顯疑義的,可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
原件
復(fù)印件
1份
9 跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同復(fù)印件(能夠獲取相關(guān)信息的可取消復(fù)印件報(bào)送) 提供除“符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)和向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)”以外的跨境應(yīng)稅銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)申請(qǐng)免征增值稅的。跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同原件為外文的,應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章。納稅人無法提供本辦法第八條規(guī)定的境外資料原件的,可只提供復(fù)印件,注明“復(fù)印件與原件一致”字樣,并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的,應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽字或者單位蓋章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的境外證明材料有明顯疑義的,可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
原件
復(fù)印件
1份
10 關(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說明 享受國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策的境外單位和個(gè)人
原件
1份
11 放棄適用增值稅零稅率聲明》及電子數(shù)據(jù) 納稅人發(fā)生符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅應(yīng)稅行為,并在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)。
原件
1份
12 依據(jù)的稅收協(xié)定或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定 享受國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策的境外單位和個(gè)人
復(fù)印件
1份

【表證單書】

【辦理地點(diǎn)】

可通過辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、廣東省電子稅務(wù)局辦理。辦稅服務(wù)廳地址可查看廣東省辦稅地圖。廣東電子稅務(wù)局網(wǎng)址為:https://etax.guangdong.chinatax.gov.cn/

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【辦理流程】

廣東省稅務(wù)局跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告流程圖

【納稅人注意事項(xiàng)】

1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。
4.納稅人提交的電子資料信息,應(yīng)當(dāng)使用符合《中華人民共和國(guó)電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名,其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提交的各項(xiàng)證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”,并簽章。
6.跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同原件為外文的,應(yīng)報(bào)送中文翻譯件并由法定代表人或負(fù)責(zé)人簽字或者單位蓋章。
7納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),不屬于跨境應(yīng)稅行為,應(yīng)照章征收增值稅。
8.2016年4月30日前簽訂的合同,符合規(guī)定的免稅政策條件的,在合同到期前可以繼續(xù)享受免稅政策。
9.符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的免征增值稅跨境應(yīng)稅行為包括:
(1)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
(2)航天運(yùn)輸服務(wù)。
(3)向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)。
(4)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的:研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。
10.以下幾種屬于特殊形式的書面合同:
(1)納稅人向外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)提供空中飛行管理服務(wù),以中國(guó)民用航空局下發(fā)的航班計(jì)劃或者中國(guó)民用航空局清算中心臨時(shí)來華飛行記錄,為跨境銷售服務(wù)書面合同。
(2)納稅人向外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔助服務(wù)(除空中飛行管理服務(wù)外),與經(jīng)中國(guó)民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)簽訂的書面合同,屬于與服務(wù)接受方簽訂跨境銷售服務(wù)書面合同。
(3)外國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)臨時(shí)來華飛行,未簽訂跨境服務(wù)書面合同的,以中國(guó)民用航空局清算中心臨時(shí)來華飛行記錄為跨境銷售服務(wù)書面合同。
(4)施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目,工程分包方應(yīng)報(bào)送工程項(xiàng)目在境外的證明、與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件等資料,作為跨境銷售服務(wù)書面合同。
11.納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供原報(bào)送材料原件的,不得享受本辦法規(guī)定的免稅政策,對(duì)已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳。
12.在境外提供建筑服務(wù)的,凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的,可不再提供工程項(xiàng)目在境外的其他證明材料。
13.在境外提供旅游服務(wù)的,以下列材料之一作為服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料:
(1)旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的,出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復(fù)印件。(旅游服務(wù)購(gòu)買方超過 2 人的,只需提供其中 2 人的出境證件復(fù)印件。)
(2)旅游服務(wù)購(gòu)買方的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復(fù)印件。(旅游服務(wù)購(gòu)買方超過 2 人的,只需提供其中 2 人的出境證件復(fù)印件。)
14.原簽訂的跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更,或者跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化,變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的,納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。
相關(guān)標(biāo)簽
相關(guān)內(nèi)容