企業(yè)所得稅申報
2019年1月,為落實(shí)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策,稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號),對小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的有關(guān)征管問題進(jìn)行了明確。為了確保在納稅申報時小型微利企業(yè)能夠及時、準(zhǔn)確計算享受優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2018年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》的部分表單和填報說明進(jìn)行了相應(yīng)修訂。
(一)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)
按照【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報及繳納】-【企業(yè)所得稅申報】-【企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)】的路徑進(jìn)入該功能模塊。
A200000 中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)
稅款所屬期間: 年 月 日 至 年 月 日 |
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納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼): |
□□□□□□□□□□□□□□□□□□ |
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納稅人名稱: |
金額單位:人民幣元(列至角分) |
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預(yù)繳方式 |
□ 按照實(shí)際利潤額預(yù)繳
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□ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳 |
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□ 一般企業(yè)
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□ 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè) 總機(jī)構(gòu) |
□ 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè) 分支機(jī)構(gòu) |
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預(yù)繳稅款計算 |
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行次 |
項(xiàng) 目 |
本年累計金額 |
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1 |
營業(yè)收入 |
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2 |
營業(yè)成本 |
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3 |
利潤總額 |
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4 |
加:特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額 |
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5 |
減:不征稅收入 |
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6 |
減:免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額(填寫A201010) |
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7 |
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8 |
減:彌補(bǔ)以前年度虧損 |
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9 |
實(shí)際利潤額(3+4-5-6-7-8) \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額 |
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10 |
稅率(25%) |
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11 |
應(yīng)納所得稅額(9×10) |
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12 |
減:減免所得稅額(填寫A201030) |
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13 |
減:實(shí)際已繳納所得稅額 |
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14 |
減:特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額 |
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15 |
本期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(11-12-13-14) \ 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額 |
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匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計算 |
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16 |
總機(jī)構(gòu)填報 |
總機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(17+18+19) |
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17 |
其中:總機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(15×總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>__%) |
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18 |
財政集中分配應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(15×財政集中分配比例__%) |
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19 |
總機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門分?jǐn)偹枚愵~(15×全部分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>__%×總機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分?jǐn)偙壤?/span>__%) |
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20 |
分支機(jī)構(gòu)填報 |
分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?/span> |
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21 |
分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額 |
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附報信息 |
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高新技術(shù)企業(yè) |
□ 是 □ 否 |
科技型中小企業(yè) |
□ 是 □ 否 |
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技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng) |
□ 是 □ 否 |
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按 季 度 填 報 信 息 |
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季初從業(yè)人數(shù) |
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季末從業(yè)人數(shù) |
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季初資產(chǎn)總額(萬元) |
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季末資產(chǎn)總額(萬元) |
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國家限制或禁止行業(yè) |
□ 是 □ 否 |
小型微利企業(yè) |
□ 是 □ 否 |
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謹(jǐn)聲明:本納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報的,是真實(shí)的、可靠的、完整的。 納稅人(簽章): 年 月 日 |
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經(jīng)辦人: 經(jīng)辦人身份證號: 代理機(jī)構(gòu)簽章: 代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會信用代碼: |
受理人: 受理稅務(wù)機(jī)關(guān)(章): 受理日期: 年 月 日 |
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國家稅務(wù)總局監(jiān)制 |
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填報說明;
預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人填報第1行至第15行,預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、15行,預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第15行。
1.第1行“營業(yè)收入”:填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。
如:以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預(yù)繳納稅申報的納稅人,第二季度預(yù)繳納稅申報時本行填報本年1月1日至6月30日期間的累計營業(yè)收入。
2.第2行“營業(yè)成本”:填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。
3.第3行“利潤總額”:填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。
4.第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”:從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人,填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入,按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后,其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整,月(季)度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。
5.第5行“不征稅收入”:填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。
6.第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”:填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。
本行根據(jù)《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)填報。
7.第7行“固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額”:填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間,發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。
本行根據(jù)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》(A201020)填報。
8.第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”:填報納稅人截至稅款所屬期末,按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計金額。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)的規(guī)定,自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前的5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
當(dāng)本表第3+4-5-6-7行≤0時,本行=0。
9.第9行“實(shí)際利潤額 \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”:預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人,根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報,第9
行=第3+4-5-6-7-8行;預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人,填報按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額計算的本年累計金額。
10.第10行“稅率(25%)”:填報25%。
11.第11行“應(yīng)納所得稅額”:根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第11行=第9×10行,且第11行≥0。
12.第12行“減免所得稅額”:填報納稅人截至稅款所屬期末,按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。
本行根據(jù)《減免所得稅額明細(xì)表》(A201030)填報。
13.第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”:填報納稅人按照稅收規(guī)定已在此前月(季)度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。
建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填本行,而是填入本表第14行。
14.第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額”:填報建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。
本行本期填報金額不得小于本年上期申報的金額。
15.第15行“本期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額 \ 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”:按照不同預(yù)繳方式,分情況填報:
預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。第15行=第11-12-13-14行,當(dāng)?shù)?/span>11-12-13-14行<0時,本行填0。其中,企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),以及在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),第15
行=第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行,當(dāng)?shù)?/span>11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行<0時,本行填0。
16.第16行“總機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”:跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報,第16行=第17+18+19行。
17.第17行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(15×總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>__%)”:根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報,第17行=第15行×總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?。其中:跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤碧顖?/span>25%,同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤卑凑崭魇。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市)確定的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤顖蟆?/span>
18.第18行“財政集中分配應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(15×財政集中分配比例__%)”:根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報,第18行=第15行×財政集中分配比例。其中:跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“財政集中分配比例”填報25%,同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“財政集中分配比例”按照各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市)確定的財政集中分配比例填報。
19.第19行“總機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門分?jǐn)偹枚愵~(15×全部分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>__%×總機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分?jǐn)偙壤?/span>__%)”:根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報,第19行=第15行×全部分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤量倷C(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分?jǐn)偙壤?。其中:跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“全部分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙?/span>例”填報50%,同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤卑凑崭魇。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市)確定的分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤顖螅弧翱倷C(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙壤卑凑赵O(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門在參與稅款分?jǐn)偟娜糠种C(jī)構(gòu)中的分?jǐn)偙壤顖蟆?/span>
20.第20行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤保嚎绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)填報其總機(jī)構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機(jī)構(gòu)的分配比例。
21.第21行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”:跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)填報其總機(jī)構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~。
表內(nèi)表間關(guān)系
1.預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人,第9行=第3+4-5-6-7-8行。
2.第11行=第9×10行。
3.預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳” “按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人,第15行=第11-12-13-14行。當(dāng)?shù)?/span>11-12-13-14行<0時,第15行=0。
其中,企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),以及在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),第15行=第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行。當(dāng)?shù)?/span>11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行<0時,第15行=0。
4.第16行=第17+18+19行。
5.第17行=第15行×總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>
6.第18行=第15行×財政集中分配比例。
7.第19行=第15行×全部分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤量倷C(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分?jǐn)偙壤?/span>
8.第6行=表A201010第41行。
9.第7行=表A201020第5行第5列。
10.{placeholder tag=span i=845}第{placeholder tag=span i=846}12{placeholder tag=span i=847}行=表{placeholder tag=span i=848}A201030{placeholder tag=span i=849}第{placeholder tag=span i=850}30{placeholder tag=span i=851}行。
{placeholder tag=p i=186} {placeholder tag=span i=852}11{placeholder tag=span i=853}.{placeholder tag=span i=854}第{placeholder tag=span i=855}15{placeholder tag=span i=856}行=表{placeholder tag=span i=857}A202000{placeholder tag=span i=858}“應(yīng)納所得稅額”欄次填報的金額。 {placeholder tag=p i=187} {placeholder tag=span i=859}12{placeholder tag=span i=860}.{placeholder tag=span i=861}第{placeholder tag=span i=862}17{placeholder tag=span i=863}行=表{placeholder tag=span i=864}A202000{placeholder tag=span i=865}“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”欄次填報的金額。 {placeholder tag=p i=188} {placeholder tag=span i=866}13{placeholder tag=span i=867}.{placeholder tag=span i=868}第{placeholder tag=span i=869}18{placeholder tag=span i=870}行=表{placeholder tag=span i=871}A202000{placeholder tag=span i=872}“總機(jī)構(gòu)財政集中分配所得稅額”欄次填報的金額。 {placeholder tag=p i=189} {placeholder tag=span i=873}14{placeholder tag=span i=874}.{placeholder tag=span i=875}第{placeholder tag=span i=876}19{placeholder tag=span i=877}行=表{placeholder tag=span i=878}A202000{placeholder tag=span i=879}“分支機(jī)構(gòu)情況”中對應(yīng)總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營部門行次的“分配所得稅額”列次填報的金額。