北京企業(yè)匯算清繳流程

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(一)、公司所得稅匯繳期限
1、公司所得稅按交稅年度核算。交稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。公司應(yīng)當(dāng)自 年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)抄送年度公司所得稅交稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。(《中華人民共和國公司所得稅法》第五十四條)
2、公司在一個(gè)交稅年度中心開業(yè)，或許中止運(yùn)營活動(dòng)，使該交稅年度的實(shí)踐運(yùn)營期缺乏十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)踐運(yùn)營期為一個(gè)交稅年度。
3、公司依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算時(shí)期作為一個(gè)獨(dú)立的交稅年度。(《公司所得稅法》第五十三條) 交稅人在年度中心發(fā)作解散、破產(chǎn)、吊銷等中止出產(chǎn)運(yùn)營景象，需進(jìn)行公司所得稅清算的，應(yīng)在清算前陳述主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)踐運(yùn)營中止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退公司所得稅款;
4、交稅人有別的景象依法中止交稅責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)自中止出產(chǎn)、運(yùn)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理應(yīng)期公司所得稅匯算清繳。

(二)、企業(yè)所得稅匯繳范圍
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的 納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
范圍包括：
1、實(shí)行查賬征收的居民納稅人
2、實(shí)行企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率征收方式納稅人
3、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)
4、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。 注：實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
(三)、匯總、合并納稅企業(yè)的匯繳規(guī)定 匯總企業(yè)
1、政策規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。(《公司所得稅法》第五十條) 匯總納稅企業(yè)實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。(國稅發(fā)[2008]28號《匯總納稅企業(yè)所得稅管理暫行規(guī)定》第三條) 匯總清算，是指在年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。
2、清算要求：
(1)總機(jī)構(gòu)：實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。 總機(jī)構(gòu)在匯繳申報(bào)資料報(bào)送上除正常申報(bào)資料外，具體還應(yīng)報(bào)送： A《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》 B各地分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅票復(fù)印件 C匯繳年度的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告 總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額情況說明(含職工人數(shù)、職工工資總額構(gòu)成及相關(guān)證明、工資發(fā)放情況，如企業(yè)職工工資與上年相比有重大調(diào)整的，應(yīng)單獨(dú)說明情況)等相關(guān)資料。
(2)分支機(jī)構(gòu)：分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申核。 這里分支機(jī)構(gòu)是指各地二級分支機(jī)構(gòu)。因?yàn)榭倷C(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅(國稅發(fā)[2008]28號《匯總納稅企業(yè)所得稅管理暫行規(guī)定》第九條)。 二級機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)：二級分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。(國稅函〔2009〕221《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》第一條)
(3)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2017年匯算清繳的具體程序
⑴填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料
納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報(bào)表及其附表(包括納稅調(diào)整項(xiàng)目表、減免項(xiàng)目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等等)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。納稅人除提供上述所得稅申報(bào)及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料：
01、營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅)稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章)
02、本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章)
03、上年度審計(jì)報(bào)告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告
04、地稅綜合申報(bào)表(1-12月)、增值稅納稅申報(bào)表(1-12月)復(fù)印件(蓋章)
05、元月份各稅電子回單(蓋章)
06、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(4個(gè)季度)復(fù)印件(蓋章)
07、總賬、明細(xì)賬(包括費(fèi)用明細(xì)賬)、記賬憑證
08、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)
09、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表(蓋章)
10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件
⑵稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請，并審核所報(bào)送材料
A、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行帳號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù);如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
B、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，主要審核稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，將及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知作出相應(yīng)的修正。
C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
⑶主動(dòng)糾正申報(bào)錯(cuò)誤
納稅人于年度終了后45日內(nèi)辦理了年度納稅申報(bào)后，如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報(bào)后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)的，可以填報(bào)《企業(yè)所得稅自查申報(bào)表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。
⑷結(jié)清稅款
納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在4月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國庫;預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
⑸辦理延期繳納稅款申請
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
A、水、火、風(fēng)、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災(zāi)害，或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財(cái)產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供災(zāi)情報(bào)告或者公安機(jī)關(guān)出具的事故證明;
B、因國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前(一般各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均規(guī)定應(yīng)當(dāng)在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務(wù)局的規(guī)定)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并報(bào)送下列材料：申請延期繳納稅款報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，或者計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個(gè)月。
稅務(wù)機(jī)關(guān)將在自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;若不被批準(zhǔn)，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。

2017年匯算清繳截止時(shí)間
匯算清繳的時(shí)間為一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)。
比如，2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2016年1月1日至5月31日。以此類推，2016年的匯算清繳截止時(shí)間為2017年5月30日，2017年的匯算清繳截止時(shí)間為2018年5月30日。大家可要牢記了!
比方，2015年公司所得稅匯算清繳時(shí)刻：2016年1月1日至5月31日。以此類推，2016年的匯算清繳截止時(shí)刻為2017年5月30日，2017年的匯算清繳截止時(shí)刻為2018年5月30日。
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