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為推動(dòng)房地產(chǎn)稅收一體化管理向縱深發(fā)展,提高房地產(chǎn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)仳、規(guī)范化水平,根據(jù)《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》等相關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)程。
房地產(chǎn)稅收一體化管理的實(shí)施要點(diǎn)。房地產(chǎn)稅收一體化管理的實(shí)施要點(diǎn)是:部門協(xié)作、信息共享、先稅后證、以票控稅、源泉控管。各級(jí)稅收征收機(jī)關(guān)要積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹匾暫椭С?,與國(guó)土、建設(shè)、規(guī)劃、發(fā)改委、房管、監(jiān)察等部門密切協(xié)作,嚴(yán)格落實(shí)“先稅后證”和“以票控稅”制度,確保房地產(chǎn)稅收及時(shí)足額征收入庫(kù);建立和完善涉稅信息的傳遞機(jī)制,實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)涉稅信息的互通共享。
房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程的適用范圍。凡土地使用權(quán)取得、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、交易和保有等環(huán)節(jié)所涉稅收征管均適用本規(guī)程。
房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程的主要內(nèi)容。房地產(chǎn)稅收一體化管理業(yè)務(wù)規(guī)程,是《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》的補(bǔ)充,是房地產(chǎn)涉稅信息傳遞、利用的工作規(guī)程,本規(guī)程的重點(diǎn)是對(duì)房地產(chǎn)稅收管理崗位間的職責(zé)銜接、信息共享等問(wèn)題予以規(guī)范。稅務(wù)登記、稅款征收、票證管理、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)等業(yè)務(wù)按照《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》和《全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》、《全國(guó)地稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
本規(guī)程具體內(nèi)容包括四部分:土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)稅收管理、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)稅收管理、房產(chǎn)(上標(biāo)①)交易環(huán)節(jié)稅收管理和房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅收管理。
房地產(chǎn)稅收一體化管理的崗位設(shè)置及職責(zé)。按照《全國(guó)地稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》要求,各地可根據(jù)本地實(shí)際情況,在房地產(chǎn)稅收征稅窗口設(shè)置文書(shū)受理崗、稅款征收崗,也可以設(shè)置咨詢服務(wù)崗等輔助性崗位,在后臺(tái)設(shè)置稅源管理崗。
文書(shū)受理崗位職責(zé):負(fù)責(zé)納稅申報(bào)資料的受理、初審,輔導(dǎo)納稅人填寫(xiě)納稅申報(bào)表、減免稅申請(qǐng)表,計(jì)算應(yīng)納稅額,錄入相關(guān)涉稅信息;負(fù)責(zé)審核納稅人報(bào)送的申報(bào)資料是否齊全,交易價(jià)格是否真實(shí),稅款計(jì)算是否準(zhǔn)確等。
各地根據(jù)本地征管工作實(shí)際情況,也可就上述審核部分職責(zé),增設(shè)納稅申報(bào)管理崗。
稅款征收崗位職責(zé):負(fù)責(zé)稅款、滯納金、罰款的征收;負(fù)責(zé)打印繳款書(shū)和完稅證;負(fù)責(zé)發(fā)票的開(kāi)具。
稅源管理崗位職責(zé):負(fù)責(zé)稅源信息的采集和整理;負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)庫(kù)信息的維護(hù)和完善;負(fù)責(zé)相關(guān)信息的評(píng)估與比對(duì);負(fù)責(zé)與相關(guān)部門進(jìn)行信息傳遞。
1、土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)稅收管理
土地使用權(quán)取得,包括從土地一級(jí)市場(chǎng)取得和土地二級(jí)市場(chǎng)取得。本環(huán)節(jié)涉及的稅種有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)得稅(上標(biāo)②)(或個(gè)人所得稅)、耕地占用稅、契稅等。本環(huán)節(jié),契稅征收機(jī)關(guān)在征收土地契稅的同時(shí),將采集的信息定期傳遞至土地屬地稅機(jī)關(guān),為稅務(wù)機(jī)關(guān)向轉(zhuǎn)讓方征收相關(guān)稅收提供比對(duì)信息,也為加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)的稅收管理提供基礎(chǔ)信息。
1.1土地信息數(shù)據(jù)庫(kù)的建立
1.1.1契稅征收機(jī)關(guān)要根據(jù)本地情況,建立土地信息數(shù)據(jù)庫(kù)。
1.1.2土地信息應(yīng)以土地丘號(hào)(上標(biāo)③)為主要索引進(jìn)行存儲(chǔ)。
1.1.3每條信息應(yīng)包括如下數(shù)據(jù)項(xiàng):(1)基本住處數(shù)據(jù)項(xiàng):類別、級(jí)別、丘號(hào)、四至、面積等;(2)交易信息數(shù)據(jù)項(xiàng):每次交易的時(shí)間,交易方式(出讓或轉(zhuǎn)讓),交易面積,交易面積,交易價(jià)格,交易
雙方的名稱、識(shí)別碼,土地使用權(quán)出讓(轉(zhuǎn)讓)合同號(hào)碼等;(3)稅收信息數(shù)據(jù)項(xiàng):每次交易涉及的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅(或個(gè)人所得稅)、土地增值稅、契稅和印花稅等稅款的完稅情況。
1.1.4土地信息數(shù)據(jù)庫(kù)也可以與房屋交易環(huán)節(jié)的房屋信息數(shù)據(jù)庫(kù)合并建立為房地產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。
1.2稅款征收與信息采集
1.2.1稅源管理崗位應(yīng)定期從國(guó)土部門取得土地出讓、轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目資料,掌握土地出讓、轉(zhuǎn)讓的承受人名稱、合同編號(hào)、合同簽訂時(shí)間、丘號(hào)、交易價(jià)格等信息,建立土地稅源臺(tái)帳,并按規(guī)定核定交易價(jià)格和計(jì)稅依據(jù),錄入土地信息數(shù)據(jù)庫(kù)。
1.2.2文書(shū)受理崗負(fù)責(zé)受理納稅申報(bào),負(fù)責(zé)將納稅人提供的土地出讓(轉(zhuǎn)讓)合同等資料中的納稅人名稱、識(shí)別號(hào)錄入稅收征管系統(tǒng),并從土地信息數(shù)據(jù)庫(kù)中調(diào)出該納稅人信息資料,與申報(bào)資料進(jìn)行比對(duì),信息一致的,進(jìn)入復(fù)核程序;不一致的,要求納稅人陳述理由,調(diào)整申報(bào)內(nèi)容。
1.2.3文書(shū)受理崗對(duì)進(jìn)入復(fù)核程序的申報(bào)資料進(jìn)行審核:一是對(duì)符合減免稅規(guī)定的,轉(zhuǎn)入減免程序,按減免規(guī)定辦理;二是查驗(yàn)出讓土地的耕地占用稅完稅情況,未完稅的,要求納稅人補(bǔ)繳耕地占用稅;三是查驗(yàn)轉(zhuǎn)讓土地的上手契稅完稅情況,對(duì)于未完稅的,要求納稅人補(bǔ)繳上手契稅。
1.2.4審核無(wú)誤后,文書(shū)受理崗打印《契稅納稅申報(bào)表》,由納稅人簽章確認(rèn)后轉(zhuǎn)入稅款征收程序。由稅款征收崗位向納稅人征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、土地增值稅、契稅和印花稅等,并開(kāi)具完稅憑證。
1.2.5稅款征收崗原則上應(yīng)將契稅完稅信息傳遞給國(guó)土部門,并告知納稅人持完稅憑證(辦證聯(lián))到國(guó)土部門辦理土地使用權(quán)證。
1.2.6稅源管理崗定期將契稅征收臺(tái)帳與土地稅源臺(tái)帳進(jìn)行比對(duì),將已納稅款的土地宗數(shù)與已辦土地使用權(quán)證明的土地宗數(shù)進(jìn)行比對(duì),建立未繳契稅的土地信息臺(tái)帳,通知納稅人辦理契稅納稅申報(bào)。
1.2.7稅源管理崗應(yīng)定期按地區(qū)制作《土地出(轉(zhuǎn))讓信息表》(附表1),傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān);定期按地區(qū)制作《建設(shè)項(xiàng)目用地信息表》(附表2),傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或存入集中建立的“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù),為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向轉(zhuǎn)讓方征收營(yíng)業(yè)稅等稅收提供比對(duì)信息,也為加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)的稅收管理提供基礎(chǔ)信息。
2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)稅收管理
本環(huán)節(jié)涉及的主要稅種有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅(或個(gè)人所得稅)(上標(biāo)④)、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等。地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)獲取的土地信
息、企業(yè)納稅申報(bào)信息等,建立房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)信息“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)(以下簡(jiǎn)稱“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)),為屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)以工程項(xiàng)目為核算單位的房地產(chǎn)稅收管理提供信息支持。
2.1建立“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù),實(shí)現(xiàn)地市級(jí)征管平臺(tái)上的數(shù)據(jù)集中
2.1.1“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立
2.1.1.1地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將轄區(qū)內(nèi)企業(yè)涉信息集中存儲(chǔ),并建立“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù),有條件的地方應(yīng)實(shí)現(xiàn)省級(jí)數(shù)據(jù)集中。
2.1.1.2每戶企業(yè)信息應(yīng)以納稅人識(shí)別碼(上標(biāo)⑤)為主要索引進(jìn)行存儲(chǔ)。
2.1.1.3每條信息應(yīng)包括以下數(shù)據(jù)項(xiàng):企業(yè)基本信息,不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目信息,不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目稅源分析指標(biāo)和企業(yè)納稅信息。
2.1.1.3.1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅人識(shí)別碼下的各類信息的主要數(shù)據(jù)項(xiàng)
企業(yè)基本信息主要數(shù)據(jù)項(xiàng):①企業(yè)資質(zhì)信息、企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別碼,②注冊(cè)地址、注冊(cè)成立時(shí)間,③法人代表姓名,④注冊(cè)資金,⑤企業(yè)性質(zhì),⑥經(jīng)營(yíng)范圍,⑦聯(lián)系方式等。
不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目信息主要數(shù)據(jù)項(xiàng):(1)不支產(chǎn)項(xiàng)目基本信息。①不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目名稱、編號(hào)、地址,②開(kāi)發(fā)單位名稱、納稅人識(shí)別碼,③建設(shè)期工程項(xiàng)目名稱、編號(hào)、容積率,④建設(shè)單位名稱、納稅人識(shí)別碼,⑤項(xiàng)目用途,⑥土地使用證發(fā)放單位和土地使用證編號(hào),⑦規(guī)劃許可證發(fā)放機(jī)關(guān)和規(guī)劃許可證號(hào)碼,⑧預(yù)(銷)售許可發(fā)放單位和預(yù)(銷)售許可證編號(hào),⑨項(xiàng)目建筑面積、總投資、總造價(jià),⑩項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)間、預(yù)計(jì)竣工時(shí)間、預(yù)計(jì)售房時(shí)間;(2)不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目收入信息。①已施工面積,②已竣工面積,③可銷售面積,④已銷售面積、套數(shù)、單價(jià),⑤已銷售樓盤的名稱等;(3)不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目成本信息。①購(gòu)地成本,②項(xiàng)目貸款總金額,③項(xiàng)目建設(shè)承包企業(yè)名稱,④項(xiàng)目承包金額等。
不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目稅源分析指標(biāo)主要數(shù)據(jù)項(xiàng):①預(yù)計(jì)銷售金額,②預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)稅額,③預(yù)計(jì)所得稅額,④預(yù)計(jì)土地增值稅額,⑤預(yù)計(jì)稅收進(jìn)度,⑥稅收管理員附注的其他數(shù)據(jù)等。
企業(yè)納稅信息主要數(shù)據(jù)項(xiàng):①營(yíng)業(yè)稅,②城市維護(hù)建設(shè)稅,③教育費(fèi)附加,④企業(yè)所得稅,⑤城鎮(zhèn)土地使用稅,⑥土地增值稅,⑦契稅,⑧其他稅收等。
2.1.1.3.2建筑安裝企業(yè)納稅人識(shí)別碼下各類信息的主要數(shù)據(jù)項(xiàng)
企業(yè)基本信息主要數(shù)據(jù)項(xiàng):①企業(yè)資質(zhì)信息、企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別碼,②注冊(cè)地址、注冊(cè)成立時(shí)間,③法人代表姓名,④企業(yè)性質(zhì),⑤經(jīng)營(yíng)范圍、企業(yè)資質(zhì)信息,⑥聯(lián)系方式,⑦項(xiàng)目施工許可證編號(hào),⑧總機(jī)構(gòu)企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別碼,⑨總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),⑩《外出經(jīng)營(yíng)證明》號(hào)碼、有效期等。
屬本地建筑安裝企業(yè)的,沒(méi)有⑧、⑨、⑩項(xiàng)信息。
工程項(xiàng)目信息主要數(shù)據(jù)項(xiàng):(1)工程項(xiàng)目基本信息。①建設(shè)單位名稱、納稅人識(shí)別碼,②施工單位名稱、納稅人識(shí)別碼、注冊(cè)地址,③項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及聯(lián)系方式,④項(xiàng)目名稱、編號(hào)、地址、用途,⑤項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)間、竣工時(shí)間,⑥計(jì)劃建筑面積,⑦規(guī)劃許可證發(fā)放機(jī)關(guān)和規(guī)劃許可證編號(hào),⑧施工許可證發(fā)放機(jī)關(guān)和施工許可證編號(hào),⑨外出經(jīng)營(yíng)管理證發(fā)放單位和外出經(jīng)營(yíng)管理證編號(hào);(2)工程項(xiàng)目收入信息。①工程合同編號(hào),②合同總金額,③發(fā)包單位撥款周期;(3)工程項(xiàng)目成本信息。①分包單位及金額②單位面積建筑成本等。(4)工程項(xiàng)目稅源分析指標(biāo)主要數(shù)據(jù)項(xiàng):①預(yù)計(jì)稅款總額,②預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)稅額及進(jìn)度,③預(yù)計(jì)所得稅及進(jìn)度,④預(yù)計(jì)其他稅收額及進(jìn)度,⑤稅收管理員附注的其他數(shù)據(jù)等。
企業(yè)納稅信息主要數(shù)據(jù)項(xiàng):①營(yíng)業(yè)稅,②城市維護(hù)建設(shè)稅,③教育費(fèi)附加,④企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅,⑤其他稅收等。
2.1.2“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)
2.1.2.1企業(yè)基本信息的采集
在建立“一戶式”數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí),企業(yè)的基本信息由征管系統(tǒng)導(dǎo)入;條件不具備無(wú)法導(dǎo)入的,可以手工錄入信息。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)屬外地企業(yè)的,則在辦理企業(yè)稅務(wù)登記時(shí),一并采集錄入信息。
2.1.2.2項(xiàng)目基本信息的采集
項(xiàng)目屬地稅務(wù)機(jī)關(guān),要從相關(guān)部門采集不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目基本信息(具體數(shù)據(jù)項(xiàng)見(jiàn)“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)信息),采集工程項(xiàng)目基本信息(),并存至“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù);新辦企業(yè)項(xiàng)目基本信息,受理稅務(wù)登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理稅務(wù)登記時(shí)采集,并存至“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。
2.1.2.3企業(yè)收入信息、成本信息和企業(yè)稅源分析指標(biāo)數(shù)據(jù)的采集
項(xiàng)目屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的納稅申報(bào)資料及附屬資料,采集企業(yè)的收入信息和成本信息(具體數(shù)據(jù)項(xiàng)見(jiàn)“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)信息),并進(jìn)行稅收收入預(yù)測(cè),存至“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。
項(xiàng)目屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)定期從契稅征收機(jī)關(guān)取得《增量房銷售信息表》(附表3),并將信息存至“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。
2.1.2.4企業(yè)納稅信息的采集
企業(yè)的各項(xiàng)納稅信息應(yīng)及時(shí)從征管數(shù)據(jù)庫(kù)中導(dǎo)入“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)同時(shí)采集稅源信息和納稅信息(具體數(shù)據(jù)項(xiàng)見(jiàn)“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)信息),存入“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。
2.1.3建立項(xiàng)目信息子數(shù)據(jù)庫(kù)
項(xiàng)目屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息,在本地建立項(xiàng)目信息“一戶式”存儲(chǔ)子數(shù)據(jù)庫(kù)(或視圖,下同),子數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)項(xiàng)同“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)項(xiàng)①。
2.2項(xiàng)目稅收管理過(guò)程中的信息采集與應(yīng)用
2.2.1采集企業(yè)稅源信息和納稅信息
2.2.1.1項(xiàng)目屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)同時(shí)采集稅源信息和納稅信息,存至“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)或子數(shù)據(jù)庫(kù)(下同)。
2.2.1.2稅源管理崗位要根據(jù)企業(yè)的納稅申報(bào)表及相關(guān)資料,采集納稅申報(bào)信息,并將該信息與“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息進(jìn)行比對(duì),然后分兩種情況處理:第一,“一戶式”數(shù)據(jù)庫(kù)里已有企業(yè)信息或者項(xiàng)目信息的,應(yīng)根據(jù)文書(shū)受理崗提供的納稅人識(shí)別碼,調(diào)出數(shù)據(jù)庫(kù)的信息,將在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)采集的企業(yè)納稅信息,錄入并存儲(chǔ)到“一戶式”數(shù)據(jù)庫(kù)相應(yīng)的信息類下。第二,“一戶式”數(shù)據(jù)庫(kù)里沒(méi)有該企業(yè)信息或項(xiàng)目信息的,要根據(jù)此次申報(bào)內(nèi)容,以納稅人識(shí)別碼為索引建立數(shù)據(jù)項(xiàng),將采集的納稅信息重新錄入并存儲(chǔ)到“一戶式”數(shù)據(jù)庫(kù)
2.2.2比對(duì)信息
稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定信息比對(duì)程序,定期比對(duì)相關(guān)信息。
2.2.2.1程序一:比對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申報(bào)的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目基本信息與土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)傳來(lái)的土地基本信息和土地交易信息是否相符。不相符的,登記《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)信息比對(duì)異常情況表》(附表4),轉(zhuǎn)稅收管理員處理。
2.2.2.2程序二:比對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅收入信息與房屋交易環(huán)節(jié)傳來(lái)的應(yīng)納稅收收入信息是否相符。不相符的,登記《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)信息比對(duì)異常情況表》(附表4,)轉(zhuǎn)稅收管理員處理。
2.2.2.3程序三:比對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申報(bào)的建設(shè)單位基本信息與“一戶式”數(shù)據(jù)庫(kù)中有關(guān)建筑安裝企業(yè)基本信息是否相符。不相符的,登記《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)信息比對(duì)異常情況表》(附表5),轉(zhuǎn)稅收管理員處理。
2.2.2.4程序四:比對(duì)建筑安裝企業(yè)申報(bào)的建設(shè)單位基本信息與“一戶式”數(shù)據(jù)庫(kù)中有關(guān)開(kāi)發(fā)企業(yè)的基本信息是否相符。不相符的,登記《建安企業(yè)信息比對(duì)異常情況表》(附表5),轉(zhuǎn)稅收管理員處理。
2.2.2.5程序五:比對(duì)建筑安裝企業(yè)申報(bào)的施工單位基本信息與“一戶式”數(shù)據(jù)庫(kù)中其他有關(guān)建筑安裝企業(yè)的基本信息是否相符。不相符的,登記《建安企業(yè)信息比對(duì)異常情況表》(附表5),轉(zhuǎn)稅收管理員處理。
2.2.2.6程序六:比對(duì)建筑安裝企業(yè)申報(bào)的 的項(xiàng)目基本信息與土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)傳來(lái)的土地基本信息和土地交易信息是否相符。不相符的,登記《建安企業(yè)信息比對(duì)異常情況表》(附表5),轉(zhuǎn)稅收管理員處理。
2.2.2.7稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本地實(shí)際,設(shè)定其他比對(duì)方式。
3、房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收管理
本環(huán)節(jié)涉及的稅種有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅(或個(gè)人所得稅)、土地增值稅、印花稅、契稅等稅種。本環(huán)節(jié),契稅征收機(jī)關(guān)要利用從房管部門取得的信息,建立房屋信息數(shù)據(jù)庫(kù);通過(guò)契稅“先稅后證”的把手作用,堵塞稅收漏洞,并實(shí)現(xiàn)存量房交易相關(guān)稅收“一窗式”征收、“一站式”服務(wù)。
3.1房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的建立
3.1.1房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收征收機(jī)關(guān)要根據(jù)本地房產(chǎn)交易情況,建立房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。
3.1.2房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)以房產(chǎn)所在地小區(qū)名稱、幢號(hào)和門牌號(hào)的組合(上標(biāo)⑥)為主要索引進(jìn)行存儲(chǔ)。
3.1.3每條信息應(yīng)包括的主要數(shù)據(jù)項(xiàng):(1)房產(chǎn)基本信息。主要數(shù)據(jù)項(xiàng)為:房產(chǎn)所在地小區(qū)名稱、幢號(hào)、門牌號(hào)、建筑時(shí)間、位置、樓層、面積、結(jié)構(gòu)、用途、朝向等;(2)房產(chǎn)交易信息。主要數(shù)據(jù)項(xiàng)為:房產(chǎn)交易面積,交易方式(買賣、贈(zèng)與、繼承等),歷史交易價(jià)格本次交易價(jià)格,核定的計(jì)稅價(jià)格,交易雙方名稱、識(shí)別碼(居民身份證號(hào)碼)、聯(lián)系方式等;(3)完稅信息。主要數(shù)據(jù)項(xiàng)為:每次交易的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅、契稅等稅款的交納情況。
3.2稅款征收與信息采集
3.2.1增量房交易稅收征管
3.2.1.1稅源管理崗從房管部門采集房產(chǎn)交易合同信息,錄入房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。
3.2.1.2文書(shū)受理崗負(fù)責(zé)受理納稅申報(bào),負(fù)責(zé)將納稅人提供的房產(chǎn)交易合同等資料中的納稅人名稱、識(shí)別號(hào)錄入契稅征管系統(tǒng),并從房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)中調(diào)出該納稅人信息資料,與申報(bào)資料進(jìn)行比對(duì),信息一致的,進(jìn)入復(fù)核程序;不一致的,要求納稅人陳述理由,調(diào)整申報(bào)內(nèi)容。
3.2.1.3文書(shū)受理崗對(duì)進(jìn)入復(fù)核程序的申報(bào)資料進(jìn)行審核并核定交易價(jià)格和計(jì)稅依據(jù)。
對(duì)符合減免規(guī)定,轉(zhuǎn)入稅收減免辦理程序,按減免稅的有關(guān)規(guī)定辦理,并開(kāi)具減免稅證明。
3.2.1.4審核后,文書(shū)受理崗采集錄入房產(chǎn)基本信息和房產(chǎn)交易信息,打印《房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移納稅申報(bào)表》,由納稅人簽章確認(rèn)后轉(zhuǎn)入稅款征收程序。
3.2.1.5稅款征收崗根據(jù)審定后的計(jì)稅價(jià)格向納稅人征收契稅和印花稅,開(kāi)具完稅憑證。
3.2.1.6稅款征收崗原則上應(yīng)將契稅等有關(guān)稅收的完稅信息傳遞給房管部門,并告知納稅人持完稅憑證(房管部門存查聯(lián))或免稅證明到房管部門辦理房屋所有權(quán)證。
3.2.2存量房交易稅收征管
3.2.2.1稅源管理崗從房管部門采集房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息,錄入房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。
3.2.2.2文書(shū)受理崗負(fù)責(zé)受理納稅申報(bào),負(fù)責(zé)將納稅人提供的房產(chǎn)交易合同等資料中的納稅人名稱、識(shí)別號(hào)錄入契稅征管系統(tǒng),并從房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)中調(diào)出該納稅人信息資料,與申報(bào)資料進(jìn)行比對(duì),信息一致的,進(jìn)入復(fù)核程序;不一致的,要求納稅人陳述理由,調(diào)整申報(bào)內(nèi)容。
3.2.2.3文書(shū)受理崗對(duì)進(jìn)入復(fù)核程序的申報(bào)資料進(jìn)行審核并核定交易價(jià)格和計(jì)稅依據(jù)。
對(duì)符合減免規(guī)定的,轉(zhuǎn)入稅收減免辦理程序,按減免稅的有關(guān)規(guī)定辦理,并開(kāi)具減免稅證明。對(duì)交易房產(chǎn)沒(méi)有上手契稅完(免)稅證明的,要求補(bǔ)繳上手契稅。
3.2.2.4審核無(wú)誤后,文書(shū)受理崗打印《房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移納稅申報(bào)表》,由納稅人簽章確認(rèn)后轉(zhuǎn)入稅款征收程序。由稅款征收崗向承受方征收契稅和印花稅,向轉(zhuǎn)讓方征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅等稅收,為雙方分別開(kāi)具完稅憑證,并為轉(zhuǎn)讓方開(kāi)具不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票。
分別設(shè)置承受方稅款征收崗和轉(zhuǎn)讓方稅款征收崗的,承受方稅款征收崗對(duì)于沒(méi)有附送不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票進(jìn)行申報(bào)的,制作《存量房交易信息表》(附表6),通知轉(zhuǎn)讓方稅款征收崗。
轉(zhuǎn)讓方稅款征收崗根據(jù)《存量房交易信息表》(附表6)對(duì)應(yīng)稅未稅納稅人征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅等稅收。
3.2.2.5稅款征收崗原則上應(yīng)將契稅等有關(guān)稅收的完稅信息傳遞給房管部門,并告知納稅人持完稅憑證(房管部門存查聯(lián))或免稅證明到房管部門辦理房屋所有權(quán)證。
3.2.3稅源信息維護(hù)與傳遞
3.2.3.1稅源管理崗將申報(bào)信息和完稅信息加工整理,存入房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。
3.2.3.2稅源管理崗應(yīng)定期將完稅房產(chǎn)數(shù)量與領(lǐng)取產(chǎn)權(quán)證的房產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行比對(duì),發(fā)現(xiàn)應(yīng)稅未稅房產(chǎn)信息。
3.2.3.3稅源管理崗定期制作《增量房銷售信息表》(附表3),傳遞給開(kāi)發(fā)項(xiàng)目屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)或地市級(jí)集中建立的“一戶式”存儲(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。
3.2.3.4稅源管理崗定期將《增量房銷售信息表》(附表3)和《存量房交易信息表》(附表6)傳遞給保有環(huán)節(jié)稅收主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4、保有環(huán)節(jié)稅收管理
本環(huán)節(jié)主要涉及的稅種有房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)、城鎮(zhèn)土地使用稅。本環(huán)節(jié)稅收主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期從房屋交易環(huán)節(jié)取得《增量房銷售信息表》(附表3)和《存量房交易信息表》(附表6),可以據(jù)此調(diào)整售、購(gòu)房企業(yè)的房產(chǎn)稅(城市房地產(chǎn)稅)稅源信息,并利用這些信息加強(qiáng)房產(chǎn)稅的管理。
本環(huán)節(jié)稅收主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期從土地使用權(quán)取得環(huán)節(jié)取得《土地轉(zhuǎn)讓信息表》(附表1),可以據(jù)此調(diào)整售、購(gòu)房企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息,并利用這些信息加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅的管理。
國(guó)家稅務(wù)總局是國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu),為正部級(jí)。主要職責(zé)是: (一)具體起草稅收法律法規(guī)草案及實(shí)施細(xì)則并提出稅收政策建議,與財(cái)政部共同上報(bào)和下發(fā),制訂貫徹落實(shí)的措施。負(fù)責(zé)對(duì)稅收法律法規(guī)執(zhí)行過(guò)程。。。