黑龍江省稅務(wù)局出口貨物勞務(wù)免退稅申報操作說明

【事項名稱】

出口貨物勞務(wù)免退稅申報

【申請條件】

出口貨物勞務(wù)免退稅申報事項包括出口貨物免退稅申報、視同出口貨物免退稅申報、對外加工修理修配勞務(wù)免退稅申報。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項。

實行免退稅辦法的出口企業(yè)出口貨物勞務(wù)后，應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。

出口貨物勞務(wù)的出口日期，按以下原則確定：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單信息上注明的出口日期為準；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

1.出口貨物免退稅申報

出口貨物免退稅申報核準是指外貿(mào)企業(yè)以自營出口或委托出口方式銷售給境外單位或個人的貨物，在海關(guān)報關(guān)并實際離境后于規(guī)定申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交免退稅申報，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定辦理核準手續(xù)。

出口貨物免退稅申報核準業(yè)務(wù)中的出口貨物除出口企業(yè)常規(guī)性出口貨物外，還包括經(jīng)保稅區(qū)倉儲企業(yè)出口貨物、適用啟運港退稅政策出口貨物、邊境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物。

2.視同出口貨物免退稅申報

視同出口貨物免退稅申報核準的貨物范圍包括：對外承包工程出口貨物、銷售給外輪、遠洋國輪貨物、境外實物投資出口貨物、對外援助出口貨物、中標機電產(chǎn)品、銷售給特殊區(qū)域貨物、進入列名出口監(jiān)管倉庫的國內(nèi)貨物、免稅品經(jīng)營企業(yè)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫貨物、上海虹橋、浦東機場海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售貨物、融資租賃貨物、銷售橫琴、平潭企業(yè)的貨物、境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)的出口貨物等。

3.對外提供加工修理修配勞務(wù)免退稅申報

對外提供加工修理修配勞務(wù)免退稅申報是指出口企業(yè)對進境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配業(yè)務(wù)在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交免退稅申報。對外提供加工修理修配勞務(wù)業(yè)務(wù)類型包括：修理修配船舶、其他進境復(fù)出口貨物以及航線維護（航次維修）。

【設(shè)定依據(jù)】

1. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第五條、第六條、第七條

五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報

（一）申報程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

（二）申報資料

1．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》（見附件15）；

2．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》（見附件16）；

3．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》（見附件17）；

4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

5．下列原始憑證

（1）出口貨物報關(guān)單；

（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；

（3）出口收匯核銷單；

（4）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

（5）屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同）；

（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報

報關(guān)進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。

其他視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報關(guān)出口的，為報關(guān)出口之日起，屬于非報關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)申報退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報退（免）稅。申報退（免）稅時，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報〔不提供出口收匯核銷單；非報關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對應(yīng)的補充資料：

（一）對外援助的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或商務(wù)部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件。

（二）用于對外承包工程項目的出口貨物，應(yīng)提供對外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請退（免）稅，申請退（免）稅時除提供對外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。

（三）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準其在境外投資的文件副本。

（四）向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報關(guān)專用章，并提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。

（五）銷售的中標機電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：

1．招標單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標證明通知書》；

2．由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；

3．中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

4．中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

5．中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單；

6．外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。

（六）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。

（七）銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。

（八）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：

1．與航空公司簽訂的配餐合同；

2．航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內(nèi)容）；

3．國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容）。

（九）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：

1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單；

2．與境外單位、個人簽署的修理修配合同；

3．維修工作單（對外修理修配飛機業(yè)務(wù)提供）。

七、出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報要求

（一）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅。企業(yè)應(yīng)在購進貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。逾期的，企業(yè)不得申報退稅。申報退稅時，應(yīng)填報《購進自用貨物退稅申報表》（見附件18），提供正式電子申報數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

（二）運入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉儲企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。

（三）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設(shè)備、2009年1月1日以后購進但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進項稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購進的設(shè)備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設(shè)備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備，均實行增值稅免退稅辦法。

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)單獨申報退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報退稅。申報退稅時應(yīng)填報《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》（見附件19），提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報關(guān)單；

2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

4.出口收匯核銷單；

5.《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認表》（見附件20）；

6.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（四）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結(jié)算的從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

（五）跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。

（六）出口企業(yè)和其他單位申報附件21所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報報表中的明細表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對應(yīng)的標識。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈橫琴、平潭開發(fā)有關(guān)增值稅和消費稅退稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局 2014 年第 70 號公告）第五條、第六條

第五條區(qū)內(nèi)購買企業(yè)應(yīng)在購進辦理報關(guān)出口手續(xù)的區(qū)外貨物之日(以出口貨物報關(guān)單〔退稅專用〕上注明的出口日期為準)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，提供以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)進行區(qū)外購進貨物增值稅、消費稅退稅申報。逾期的不得申報退稅。

（一）《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅匯總申報表》（見附件1）；

（二）《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅進貨明細申報表》（見附件2），在“業(yè)務(wù)類型”一欄填寫“GHQYTS”；

（三）《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅入?yún)^(qū)貨物明細申報表》（見附件3），在“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”一欄填寫“GHQYTS”；

（四）區(qū)外貨物增值稅、消費稅退稅正式申報電子數(shù)據(jù)；

（五）下列原始憑證：

1.從區(qū)外銷售企業(yè)取得的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

2.進境貨物備案清單（復(fù)印件加蓋海關(guān)印章）；

3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單；

4.屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單；

5.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第六條區(qū)內(nèi)水電氣企業(yè)向區(qū)外購進的用于區(qū)內(nèi)與生產(chǎn)有關(guān)的水、蒸汽、電力、燃氣，應(yīng)在取得購進水、蒸汽、電力、燃氣增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，提供以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)申報退稅。逾期的不得申報退稅。

（一）《購進水電氣退稅申報表》（見附件4），在業(yè)務(wù)類型一欄填寫“GJSDQ”；

（二）正式電子申報數(shù)據(jù)；

（三）下列原始憑證：

1.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2.水電氣使用清單（經(jīng)所在地的區(qū)管委會行業(yè)主管部門審核蓋章，見附件5）。

【辦理材料】

【辦理地點】

1.黑龍江省辦稅服務(wù)廳（場所）

2.國家稅務(wù)總局黑龍江省出口退稅綜合服務(wù)平臺

【辦理機構(gòu)】

主管稅務(wù)機關(guān)

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

黑龍江省辦稅服務(wù)廳工作時間

【辦理時限】

1.管理類別為一類的出口企業(yè)在5個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

2.管理類別為二類的出口企業(yè)在10個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

3.管理類別為三類的出口企業(yè)在15個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

4.管理類別為四類的出口企業(yè)在20個工作日內(nèi)辦結(jié)退（免）稅手續(xù)。

5.對需要排除相關(guān)疑點及其他按規(guī)定暫緩?fù)硕惖臉I(yè)務(wù)不受辦結(jié)手續(xù)時限的限制。

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2.文書表單可到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4.納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

5.無紙化企業(yè)只應(yīng)報送通過稅控數(shù)字證書簽名后的申報電子數(shù)據(jù)，相關(guān)紙質(zhì)申報資料留存?zhèn)洳椤?/span>

6.出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。

（1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

（2）出口貨物裝貨單；

（3）出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。

7.出口企業(yè)出口貨物因下列原因?qū)е虏荒苁諈R的，屬于應(yīng)報送《出口貨物不能收匯申報表》時的規(guī)定原因。

（1）因國外商品市場行情變動的，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。

（2）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構(gòu)證明的，提供進口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。

（3）因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。

（4）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。

（5）因進口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。

（6）因進口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。

（7）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。

（8）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。

（9）因其他原因的，提供主管稅務(wù)機關(guān)認可的有效憑證。