黑龍江省稅務局其他出口退（免）稅備案操作說明

【事項名稱】

其他出口退（免）稅備案

【申請條件】

其他出口退（免）稅備案事項是指出口企業(yè)為申報出口退（免）稅或其他涉稅業(yè)務而向稅務機關申請辦理的備案以及后續(xù)變更。本事項具體包括：集團公司成員企業(yè)備案、免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售貨物退稅備案、邊貿(mào)代理出口備案。

1.集團公司成員企業(yè)備案

需要認定為可按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集團公司，集團公司總部需向集團公司總部所在地的主管稅務機關申請辦理集團公司成員企業(yè)備案手續(xù)。

集團公司成員企業(yè)備案內(nèi)容發(fā)生變更的，集團公司總部應向主管稅務機關報送相關資料，重新辦理備案。

集團公司成員企業(yè)備案不需要單獨撤回，該備案信息隨著集團公司總部出口退（免）稅備案的撤回而失效。

2.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售貨物退稅備案

免稅品經(jīng)營企業(yè)享受銷售貨物退稅政策的，應向主管稅務機關申請備案。

如企業(yè)的經(jīng)營范圍發(fā)生變化，應在變化之日后的首個增值稅納稅申報期內(nèi)進行備案變更。

3.邊貿(mào)代理出口備案

從事以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關出口貨物業(yè)務的企業(yè)，需在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申請辦理邊貿(mào)代理報關出口備案手續(xù)。

出口企業(yè)以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人出口的貨物，按規(guī)定已備案的，不屬于增值稅應稅范圍，其僅就代理費收入進行增值稅申報。

【設定依據(jù)】

1. 《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第56號）第三條

三、關于取消“出口退（免）稅資格認定”“出口退（免）稅資格認定變更”“出口退（免）稅資格認定注銷”“研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅資格的認定”“集團公司具有免抵退稅資格成員企業(yè)認定”“以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人出口貨物備案登記及備案核銷的核準”后的有關管理問題。

（一）出口企業(yè)或其他單位應于首次申報出口退（免）稅時，向主管稅務機關提供以下資料，辦理出口退（免）稅備案手續(xù)，申報退（免）稅。

1.內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1），其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報。

2.加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》。

3.《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》。

4.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2目、第3目資料。

5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）對出口企業(yè)或其他單位提供的出口退（免）稅備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務機關應當場予以備案。對不符合上述要求的，主管稅務機關應一次性告知出口企業(yè)或其他單位，待其補正后備案。

（三）《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關提供相關資料，辦理備案內(nèi)容的變更。出口企業(yè)或其他單位需要變更“退（免）稅方法”的，主管稅務機關應按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理變更。

（四）出口企業(yè)或其他單位撤回出口退（免）稅備案的，主管稅務機關應按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理。

出口企業(yè)或其他單位申請注銷稅務登記的，應先向主管稅務機關申請撤回出口退（免）稅備案。

（五）已辦理過出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)或其他單位，無需再辦理出口退（免）稅備案。

（六）集團公司需要按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的，集團公司總部需提供以下資料，向主管稅務機關備案：

1.《集團公司成員企業(yè)備案表》（附件2）及電子申報數(shù)據(jù)；

2.集團公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本復印件；

3.集團公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的《出口退（免）稅備案表》（或《出口退（免）稅資格認定表》）復印件；

4.集團公司總部及其控股生產(chǎn)企業(yè)的章程復印件；

5.主管稅務機關要求報送的其他資料。

對集團公司總部提供上述備案資料齊全、《集團公司成員企業(yè)備案表》填寫內(nèi)容符合要求的，主管稅務機關應當場予以備案。對不符合上述要求的，主管稅務機關應一次性告知企業(yè)，待其補正后備案。

（七）按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的集團公司備案后，主管稅務機關按照集團公司總部和成員企業(yè)所在地情況，傳遞《集團公司成員企業(yè)備案表》。

1.在同一地市的，集團公司總部所在地主管稅務機關應將《集團公司成員企業(yè)備案表》傳遞至地市稅務局報備，并同時抄送集團公司總部、成員企業(yè)所在地稅務局；

2.在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）但不在同一地市的，集團公司總部所在地主管稅務機關，應將《集團公司成員企業(yè)備案表》逐級傳遞至省稅務局報備，省稅務局應清分至集團公司總部、成員企業(yè)所在地稅務局；

3.不在同一省的，集團公司總部所在地主管稅務機關，應將《集團公司成員企業(yè)備案表》逐級傳遞至國家稅務總局，由國家稅務總局逐級清分至集團公司總部、成員企業(yè)所在地稅務局。

（八）以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人出口貨物，出口企業(yè)應當在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，提供下列資料向主管稅務機關辦理代理報關備案。

1.企業(yè)相關人員簽字、蓋有單位公章且填寫內(nèi)容齊全的紙質(zhì)《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報關出口貨物備案表》（附件3）及電子數(shù)據(jù)；

2.代理出口協(xié)議原件及復印件。代理出口協(xié)議以外文擬定的，需同時提供中文翻譯版本；

3.委托方經(jīng)辦人護照或外國邊民的邊民證原件和復印件。

出口企業(yè)以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人出口的貨物，按上述規(guī)定已備案的，不屬于增值稅應稅范圍，其僅就代理費收入進行增值稅申報。

主管稅務機關應定期對出口企業(yè)以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人出口貨物的備案情況進行核查，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)未按照本條規(guī)定辦理代理報關備案的，按有關規(guī)定處理。

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》

（財稅〔2012〕39 號）第一條第（二）項第 3 目

3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物[國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物（見附件1）、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外]。具體是指：（1）中國免稅品(集團)有限責任公司向海關報關運入海關監(jiān)管倉庫，專供其經(jīng)國家批準設立的統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一組織進貨、統(tǒng)一制定零售價格、統(tǒng)一管理的免稅店銷售的貨物；（2）國家批準的除中國免稅品(集團)有限責任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)，向海關報關運入海關監(jiān)管倉庫，專供其所屬的首都機場口岸海關隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物；（3）國家批準的除中國免稅品(集團)有限責任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)所屬的上海虹橋、浦東機場海關隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物。

【辦理材料】

1.集團公司成員企業(yè)備案:

2.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售貨物退稅備案:

3.邊貿(mào)代理出口備案:

【辦理地點】

1.黑龍江省辦稅服務廳（場所）

2.國家稅務總局黑龍江省出口退稅綜合服務平臺

【辦理機構(gòu)】

主管稅務機關

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

黑龍江省辦稅服務廳工作時間

【辦理時限】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可到辦稅服務廳領取。

3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。