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云南省企業(yè)注銷網(wǎng)上服務專區(qū)?稅務注銷操作流程說明
95商服網(wǎng)
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企業(yè)注銷網(wǎng)上服務專區(qū)稅務注銷辦理指南
一、前置條件
1.納稅人申請稅務注銷前，應當結(jié)清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件。
（1）納稅人應當在辦理注銷稅務登記前，就其清算所得向稅務機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
（2）納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應在申請辦理稅務注銷前進行土地增值稅清算。
（3）出口企業(yè)應在結(jié)清出口退（免）稅款后，申請辦理稅務注銷。
2.使用增值稅防偽稅控設備及其他相關(guān)設備的，應繳銷增值稅防偽稅控設備及其他按規(guī)定應收繳的設備。
3.被調(diào)查企業(yè)在稅務機關(guān)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間申請變更經(jīng)營地址或者注銷稅務登記的，稅務機關(guān)在調(diào)查結(jié)案前原則上不予辦理稅務變更、注銷手續(xù)。
二、流程圖
三、辦理指南
（一）注銷稅務登記（非“一照一碼”、“兩證整合”納稅人適用）
【業(yè)務概述】
1.納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記：
（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的；
（2）按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理部門或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止的；
（3）納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的；
（4）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，項目完工、離開中國的；
（5）外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的；（6）非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)確認終止居民身份的。
【辦理渠道】
1.主管稅務機關(guān)辦稅服務廳；
2.云南省網(wǎng)上稅務局（http://etax.yunnan.chinatax.gov.cn）
【資料明細】
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序號 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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1 |
2份 |
免填單 |
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以下為條件報送資料 |
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適用條件 |
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材料名稱 |
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數(shù)量 |
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備注 |
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辦理稅務登記的納稅 人 |
稅務登記證件（（包含稅務登記證正 副本，臨時稅務登記證正副本，其他 稅務證件） |
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已實行實名辦稅的納稅 人，可取消報送 |
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領(lǐng)用發(fā)票的納稅人 |
發(fā)票領(lǐng)用簿及未驗舊、未使用的發(fā) 票 |
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已實行實名辦稅的納稅 人，可取消報送《發(fā)票領(lǐng)用 簿》 |
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|
非居民企業(yè)在中國境 內(nèi)承包工程作業(yè)或提 供勞務且項目完工的 |
項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文 件復印件 |
1份 |
已實行實名辦稅的納稅 人，可取消報送 |
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上級主管、董事會決議 的 |
上級主管部門批復文件或董事會決 議復印件 |
1份 |
已實行實名辦稅的納稅 人，可取消報送 |
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被吊銷營業(yè)執(zhí)照的納 稅人 |
市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照決 定復印件 |
1份 |
已實行實名辦稅的納稅 人，可取消報送 |
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【辦結(jié)時限】
定期定額個體工商戶注銷事項在5 個工作日內(nèi)辦結(jié)，單位及查賬征收個體工商戶注銷在 20 個工作日內(nèi)辦結(jié)。若管理部門在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)以下情形的，辦理時限中止，待相關(guān)事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算：
（1）發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的；
（2）需要進行特別納稅調(diào)整的；
（3）國家稅務總局規(guī)定的注銷辦理時限中止的情形。
【發(fā)放文書】
《稅務事項通知書》（注銷稅務登記通知）
（二）一照一碼戶清稅
【業(yè)務概述】
1.已實行“多證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，
須先向稅務主管機關(guān)申報清稅。
2.符合下列情形之一的納稅人，可免予到稅務機關(guān)辦理稅務注銷，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。
（1）未辦理過涉稅事宜的；
（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款
3.未換發(fā)“多證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)申請注銷，稅務機關(guān)按照原規(guī)定辦理。
【辦理渠道】
1.主管稅務機關(guān)辦稅服務廳；
2.云南省網(wǎng)上稅務局（http://etax.yunnan.chinatax.gov.cn）
【資料明細】
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序號 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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1 |
《清稅申報表》 |
2份 |
免填單 |
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以下為條件報送資料 |
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適用條件 |
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材料名稱 |
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數(shù)量 |
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備注 |
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領(lǐng)用發(fā)票的納稅人 |
發(fā)票領(lǐng)用簿及未驗舊、未使用的發(fā) 票 |
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已實行實名辦稅的納稅 人，可取消報送《發(fā)票領(lǐng)用 簿》 |
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非居民企業(yè)在中國境 內(nèi)承包工程作業(yè)或提 供勞務且項目完工的 |
項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文 件復印件 |
1份 |
已實行實名辦稅的納稅 人，可取消報送 |
|
上級主管、董事會決議 的 |
上級主管部門批復文件或董事會決 議復印件 |
1份 |
已實行實名辦稅的納稅 人，可取消報送 |
|
未實行實名辦稅的納 稅人 |
經(jīng)辦人身份證件查驗 |
|
已實行實名辦稅的納稅 人，可取消報送 |
【辦結(jié)時限】
本事項在20 個工作日內(nèi)辦結(jié)。若管理部門在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)以下情形的，辦理時限中止，待相關(guān)事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算：
（1）發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的；
（2）需要進行特別納稅調(diào)整的；
（3）國家稅務總局規(guī)定的注銷辦理時限中止的情形。
【發(fā)放文書】
《清稅證明》
（三）稅務注銷即時辦理
【業(yè)務概述】
1.對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關(guān)即時出具清稅文書。
（1）納稅信用級別為 A 級和 B 級的納稅人；
（2）控股母公司納稅信用級別為 A 級的 M 級納稅人；
（3）省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；
（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；
（5）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。
2.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關(guān)辦理清稅的，稅務機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書。
3.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務機關(guān)即時出具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書。
4.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關(guān)申請稅務注銷的，稅務機關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。
【辦理渠道】
1.主管稅務機關(guān)辦稅服務廳；
2.云南省網(wǎng)上稅務局（http://etax.yunnan.chinatax.gov.cn）
【資料明細】
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序號 |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
|
1 |
《注銷稅務登記申請審批表》或《清稅申報表》 |
2份 |
免填單 |
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以下為條件報送資料 |
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適用條件 |
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材料名稱 |
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數(shù)量 |
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備注 |
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辦理稅務登記的納稅 人 |
稅務登記證件（（包含稅務登記證正 副本，臨時稅務登記證正副本，其他 稅務證件） |
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“一照一碼”、“兩證整 合”納稅人或已實行實名 辦稅的納稅人，可取消報 送 |
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領(lǐng)用發(fā)票的納稅人 |
發(fā)票領(lǐng)用簿及未驗舊、未使用的發(fā) 票 |
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已實行實名辦稅的納稅 人，可取消報送《發(fā)票領(lǐng)用 簿》 |
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|
非居民企業(yè)在中國境 內(nèi)承包工程作業(yè)或提 供勞務且項目完工的 |
項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文 件復印件 |
1份 |
已實行實名辦稅的納稅 人，可取消報送 |
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|
上級主管、董事會決議 的 |
上級主管部門批復文件或董事會決 議復印件 |
1份 |
已實行實名辦稅的納稅 人，可取消報送 |
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被吊銷營業(yè)執(zhí)照的納 稅人 |
市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照決 定復印件 |
1份 |
已實行實名辦稅的納稅 人，可取消報送 |
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法院裁定破產(chǎn)的納稅 人 |
民事裁定書或民事判決書復印件 |
1份 |
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未辦理過涉稅事宜的 納稅人 |
營業(yè)執(zhí)照 |
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未實行實名辦稅的納 稅人 |
經(jīng)辦人身份證件查驗 |
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已實行實名辦稅的納稅 人，可取消報送 |
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【溫馨提示】
納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務機關(guān)將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D 級管理。
四、政策依據(jù)
1．《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令49 號）
2．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令 63
3．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（中華人民共和國國務院令第 362 號）
4．《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第 19 號）
5．《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第 36 號）
6．《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告 2011 年第 45 號）
7.《國家稅務總局關(guān)于進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149 號）
8.《國家稅務總局關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進優(yōu)化稅務注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64 號）
五、相關(guān)表單及填寫說明
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納稅人名稱 |
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社會信用 代碼 |
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注銷原因 |
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附送資料 |
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納稅人 經(jīng)辦人： 法定代表人（負責人）： 納稅人（簽章） 年 月 日 年 月 日 年 月 日 |
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以下由稅務機關(guān)填寫 |
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受理時間 |
經(jīng)辦人： 負責人： 年 月 日 年 月 日 |
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|
清繳稅款、 滯納金、 罰款情況 |
經(jīng)辦人： 負責人 年 月 日 年 月 日 |
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繳銷發(fā)票 情況 |
經(jīng)辦人： 負責人： 年 月 日 年 月 日 |
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稅務檢查 意見 |
檢查人員： 負責人： 年 月 日 年 月 日 |
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|
批準 意見 |
部門負責人： 稅務機關(guān) （簽章） 年 月 日 年 月 日 |
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納稅人名稱 |
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納稅人 識別號 |
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注銷原因 |
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附送資料 |
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納稅人 經(jīng)辦人： 法定代表人（負責人）： 納稅人（簽章） 年 月 日 年 月 日 年 月 日 |
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以下由稅務機關(guān)填寫 |
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受理時間 |
經(jīng)辦人： 負責人： 年 月 日 年 月 日 |
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清繳稅款、 滯納金、 罰款情況 |
經(jīng)辦人： 負責人 年 月 日 年 月 日 |
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繳銷發(fā)票 情況 |
經(jīng)辦人： 負責人： 年 月 日 年 月 日 |
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稅務檢查 意見 |
檢查人員： 負責人： 年 月 日 年 月 日 |
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收繳稅務 證件情況 |
種類 |
稅務登記 證 正本 |
稅務登記證 副本 |
臨時稅務登 記證正本 |
臨時稅務登 記證副本 |
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收 繳 數(shù) 量 |
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經(jīng)辦人： 負責人： 年 月 日 年 月 日 |
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批準 意見 |
部門負責人： 稅務機關(guān) （簽章） 年 月 日 年 月 日 |
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：非“一照一碼”納稅人適用，提供免填單服務。
六、反饋狀態(tài)說明
（一）已收到表示稅務部門已收到納稅人從企業(yè)注銷網(wǎng)上服務專區(qū)提交的注銷申請，請納稅人到主管稅務機關(guān)辦理稅務注銷事宜。
（二）未查詢到信息表示在稅務部門未查詢到納稅人信息，可能是未辦理過涉稅事宜或未在稅務部門啟用統(tǒng)一社會信用代碼。若未辦理涉稅事宜，可到注冊地址對應行政區(qū)劃的稅務機關(guān)開具清稅證明，符合市場監(jiān)管部門簡易注銷條件的，可直接向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷；若未在稅務部門啟用統(tǒng)一社會信用代碼，請先到稅務部門變更相關(guān)信息。
（三）有未盡事宜納稅人在稅務部門已被認定為非正常戶或已被辦理非正常戶注銷，請先到主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)未盡事宜。
（四）已受理納稅人到主管稅務機關(guān)辦理稅務注銷事宜，稅務部門已受理納稅人稅務注銷申請。
（五）已撤銷申請納稅人已到主管稅務機關(guān)辦理稅務注銷事宜，稅務部門受理后，納稅人因故撤銷了稅務登記注銷申請或未在規(guī)定時限內(nèi)辦理相關(guān)未辦結(jié)事項。若納稅人需繼續(xù)辦理稅務注銷事宜，請重新到主管稅務機關(guān)申請。
（六）已中止納稅人已到主管稅務機關(guān)辦理稅務注銷事宜，管理部門在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)以下情形的，辦理時限中止，待相關(guān)事項辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜，辦理時限繼續(xù)計算：
（1）發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票等重大事項的；
（2）需要進行特別納稅調(diào)整的；
（3）國家稅務總局規(guī)定的注銷辦理時限中止的情形。
（七）“承諾制”容缺注銷納稅人符合稅務注銷即辦服務相關(guān)資格和條件，但有未辦結(jié)事項或資料不齊。納稅人已簽署承諾書，稅務機關(guān)辦理了“承諾制”容缺注銷。請納稅人在承諾時限內(nèi)補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務機關(guān)將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用 D 級管理。
（八）承諾到期未辦結(jié)納稅人辦理“承諾制”容缺注銷后，未在承諾時限內(nèi)補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。稅務部門可對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D 級管理以及相關(guān)部門的“聯(lián)合懲戒”，并可提請市場監(jiān)管部門撤銷企業(yè)注銷登記。
（九）已辦結(jié)納稅人已辦結(jié)稅務注銷事宜，可繼續(xù)辦理后續(xù)企業(yè)注銷業(yè)務。
七、注意事項
（一）納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
（二）企業(yè)注銷網(wǎng)上服務專區(qū)稅務注銷相關(guān)狀態(tài)每日反饋一次。
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