A108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報說明

A108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

A108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報說明

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）規(guī)定，填報境外分支機(jī)構(gòu)本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實際虧損額和實際虧損額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。

一、有關(guān)項目填報說明

納稅人選擇“分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，在匯總計算境外應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。納稅人選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，按照財稅〔2017〕84號規(guī)定按國（地區(qū)）別逐行填報。在填報本表時，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2010年第1號第三條等有關(guān)規(guī)定，分析填報企業(yè)的境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的實際虧損額和非實際虧損額及其彌補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)的金額。

1.第1列“國家（地區(qū)）”：填報納稅人境外所得來源的國家（地區(qū)）名稱，來源于同一國家（地區(qū)）的境外所得合并到一行填報。

2.第2列至第5列“非實際虧損額的彌補(bǔ)”：填報納稅人境外分支機(jī)構(gòu)非實際虧損額未彌補(bǔ)金額、本年發(fā)生的金額、本年彌補(bǔ)的金額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的金額。

3.第6列至第9列“實際虧損額的彌補(bǔ)”：填報納稅人境外分支機(jī)構(gòu)實際虧損額彌補(bǔ)金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

第5列＝第2+3-4列。

（二）表間關(guān)系

若選擇“分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，第4列各行+第8列各行＝表A108000第4列相應(yīng)行次；若選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的境外所得抵免方式，第4列合計+第8列合計＝表A108000第1行第4列。