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A108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表
行次 |
國(guó)家(地區(qū)) |
非實(shí)際虧損額的彌補(bǔ) |
實(shí)際虧損額的彌補(bǔ) |
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以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額 |
本年發(fā)生的非實(shí)際虧損額 |
本年彌補(bǔ)的以前年度非實(shí)際虧損額 |
結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額 |
以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額 |
本年發(fā)生的實(shí)際虧損額 |
本年彌補(bǔ)的以前年度實(shí)際虧損額 |
結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
5(2+3-4) |
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10 |
合計(jì) |
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A108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明
本表適用于取得境外所得的納稅人填報(bào)。納稅人應(yīng)根據(jù)稅法、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)石油企業(yè)從事油(氣)資源開采所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕23號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2017〕84號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào))規(guī)定,填報(bào)境外分支機(jī)構(gòu)本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額,并按國(guó)(地區(qū))別逐行填報(bào)。
一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
納稅人選擇“分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式,在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)在境外同一國(guó)家(地區(qū))設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu),按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損,不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額,但可以用同一國(guó)家(地區(qū))其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。納稅人選擇“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式,按照財(cái)稅〔2017〕84號(hào)規(guī)定按國(guó)(地區(qū))別逐行填報(bào)。在填報(bào)本表時(shí),應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)第三條等有關(guān)規(guī)定,分析填報(bào)企業(yè)的境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的實(shí)際虧損額和非實(shí)際虧損額及其彌補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)的金額。
1.第1列“國(guó)家(地區(qū))”:填報(bào)納稅人境外所得來(lái)源的國(guó)家(地區(qū))名稱,來(lái)源于同一國(guó)家(地區(qū))的境外所得合并到一行填報(bào)。
2.第2列至第5列“非實(shí)際虧損額的彌補(bǔ)”:填報(bào)納稅人境外分支機(jī)構(gòu)非實(shí)際虧損額未彌補(bǔ)金額、本年發(fā)生的金額、本年彌補(bǔ)的金額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的金額。
3.第6列至第9列“實(shí)際虧損額的彌補(bǔ)”:填報(bào)納稅人境外分支機(jī)構(gòu)實(shí)際虧損額彌補(bǔ)金額。
二、表內(nèi)、表間關(guān)系
(一)表內(nèi)關(guān)系
第5列=第2+3-4列。
(二)表間關(guān)系
若選擇“分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式,第4列各行+第8列各行=表A108000第4列相應(yīng)行次;若選擇“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式,第4列合計(jì)+第8列合計(jì)=表A108000第1行第4列。
國(guó)家稅務(wù)總局是國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu),為正部級(jí)。主要職責(zé)是: (一)具體起草稅收法律法規(guī)草案及實(shí)施細(xì)則并提出稅收政策建議,與財(cái)政部共同上報(bào)和下發(fā),制訂貫徹落實(shí)的措施。負(fù)責(zé)對(duì)稅收法律法規(guī)執(zhí)行過(guò)程。。。