貴州省稅務(wù)局增值稅一般納稅人申報操作流程說明

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【事項描述】

增值稅一般納稅人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)確定的申報期限、申報內(nèi)容,辦理增值稅一般納稅人申報。

【報送資料】

序號

材料名稱

數(shù)量

備注

 1

增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明 

增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料

2


以下為條件報送資料

主管稅務(wù)機關(guān)確定的部分從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅人,還應(yīng)報送

《營改增稅負分析測算明細表》

1

自2019年5月1日起廢止

開具稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的,還應(yīng)報送

已開具發(fā)票的存根聯(lián)

1

報送要求由各省稅務(wù)機關(guān)確定。

輔導(dǎo)期一般納稅人,還應(yīng)報送

《稽核結(jié)果比對通知書》

1


匯總納稅企業(yè),還應(yīng)報送

分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單

1


采用預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè),還應(yīng)報送

電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單

1


納稅人取得的符合抵扣條件且在本期申報抵扣的相關(guān)憑證

1)增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián)

1

報送要求由各省稅務(wù)機關(guān)確定。

2)海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件

3)稅收完稅憑證及其清單,書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票

4)已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)

納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn),在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時,按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的,還應(yīng)報送

符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證及清單,主要包括

1)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項,以發(fā)票為合法有效憑證

1



2)支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明

3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證

4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款,以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證

5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證

部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的一般納稅人,還應(yīng)報送

農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)

1


投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表

成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表

購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表

購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表

從事成品油銷售業(yè)務(wù)的一般納稅人,還應(yīng)報送

成品油購銷存情況明細表

1


《加油站月份加油信息明細表》或加油IC

《加油站月銷售油品匯總表》

成品油購銷存數(shù)量明細表

從事機動車生產(chǎn)的一般納稅人,還應(yīng)報送

機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細表

1

上一年度《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計表》在每年第一個增值稅納稅申報期報送

《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及電子信息

上一年度《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計表

從事機動車銷售的一般納稅人,還應(yīng)報送

機動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細表

1


《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及電子信息


【辦理渠道】

1.辦稅服務(wù)廳(場所)

2.國家稅務(wù)總局貴州省電子稅務(wù)局

3.自助辦稅終端(支持各稅種零申報業(yè)務(wù))

【受理部門】

辦稅服務(wù)廳(場所)

【辦事流程】


【辦理時限】

資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的,稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。

【辦理結(jié)果】

稅務(wù)機關(guān)反饋申報結(jié)果。

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

3.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,將影響納稅信用評價結(jié)果。

4.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

5.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

6.使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人,應(yīng)當在申報期內(nèi)完成抄報稅事項。

7.辦稅服務(wù)廳地址、國家稅務(wù)總局貴州省電子稅務(wù)局網(wǎng)址、自助辦稅終端地址,可在國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。

      8.2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為  9%。納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時,按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系,分別填寫相關(guān)欄次。

  9.2019年4月1日起,增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

  10.2019年4月1日起,原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù),出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,出口退稅率調(diào)整為9%。

  2019年6月30日前(含2019年4月1日前),納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為,適用增值稅免退稅辦法的,購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率;適用增值稅免抵退稅辦法的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,在計算免抵退稅時,適用稅率低于出口退稅率的,適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

  出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間,按照以下規(guī)定執(zhí)行:報關(guān)出口的貨物勞務(wù)(保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外),以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準;非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為,以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準;保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物,以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

  11.自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額。適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)在年度首次確認適用加計抵減政策時,通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》(見附件)。適用加計抵減政策的納稅人,同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的,應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

  12.2019年4月1日起,廢止原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》及原《營改增稅負分析測算明細表》,減輕納稅人申報負擔。納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣,結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料(二)》第8b欄“其他”。

  13.2019年4月1日起,納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

3.《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令43號)

4.《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第2號)

5.《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第10號)

6.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)

7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第35號)

8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第13號)

9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第27號)

10.《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第30號)

(自2019年5月1日起廢止)

11.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第17號)

(自2019年5月1日起廢止)

12.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年6號)

13.《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)

   14.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)

  15.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)

16.《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

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新版電子稅務(wù)局已于2018年11月1日起試運行,改版后的功能怎么用,這份快速操作指引請收藏。 http://dzswj.gz-l-tax.gov.cn http://www.gz-l-tax.gov.。。。

貴州省稅務(wù)局

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根據(jù)《中共中央關(guān)于深化黨和國家機構(gòu)改革的決定》《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》和《國稅地稅征管體制改革方案》,按照國家稅務(wù)總局和貴州省人民政府安排,貴州省國家稅務(wù)局、貴州省地方稅務(wù)局于2018年6月15。。。

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