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【事項(xiàng)描述】
(一)單位及查賬征收個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱納稅人)發(fā)生以下情形,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷。具體包括:
1.因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形,依法終止納稅義務(wù)的。
2.按規(guī)定不需要在市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的,但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。
3.被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。
4.因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。
5.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。
6.境外企業(yè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù),項(xiàng)目完工、離開中國(guó)的。
7.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的。
(二)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后未開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),申請(qǐng)注銷登記前未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清算完成的有限責(zé)任公司、非公司企業(yè)法人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),符合下列情形之一的,可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)注銷,直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記。
1.未辦理過涉稅事宜的;
2.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的。
【報(bào)送資料】
序號(hào) |
材料名稱 |
數(shù)量 |
備注 |
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1 |
《清稅申報(bào)表》或《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》(見附件) |
2份 |
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以下為條件報(bào)送資料 |
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被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 |
市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)發(fā)出的吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定復(fù)印件 |
1份 |
||
上級(jí)主管、董事會(huì)決議 |
上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議復(fù)印件 |
1份 |
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境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù) |
項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件 |
1份 |
||
未啟用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的 |
稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件 |
1份 |
已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人免予提供 |
|
領(lǐng)用發(fā)票的納稅人 |
《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票 |
1份 |
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使用增值稅防偽稅控設(shè)備的納稅人 |
增值稅防偽稅控設(shè)備 |
1份 |
||
使用其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備的納稅人 |
其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備 |
1份 |
【辦理渠道】
各區(qū)(地區(qū))辦稅服務(wù)廳
【辦理流程】
【辦理時(shí)間】
工作時(shí)間,具體可在國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢,或撥打12366查詢。
【辦理時(shí)限】
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起20個(gè)工作日辦結(jié)。若在核查檢查過程中發(fā)生以下情形的,辦理時(shí)限中止,待相關(guān)事項(xiàng)辦理完畢后方可繼續(xù)辦理注銷事宜,辦理時(shí)限繼續(xù)計(jì)算:
1.發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發(fā)票等重大事項(xiàng)的;
2.需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的;
3.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的注銷辦理時(shí)限中止情形。
(二)對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,且符合下列情形之一的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù),采取“承諾制”容缺辦理,即:納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí),若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。
1.納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人;
2.控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人;
3.省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);
4.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。
【辦理結(jié)果】
納稅人領(lǐng)取《清稅證明》或《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。
【聯(lián)系電話】
聯(lián)系電話可在國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢,或撥打12366查詢。
【納稅人注意事項(xiàng)】
1.納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.納稅人申請(qǐng)稅務(wù)注銷前,應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。
(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。
——企業(yè)清算的所得稅處理,是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng),發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí),對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理;
——按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)或者企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的所得稅處理;
——企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū)),應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配,股東重新投資成立新企業(yè);
(2)納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,應(yīng)在申請(qǐng)辦理注銷前進(jìn)行土地增值稅清算。
(3)出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退(免)稅款后,申請(qǐng)辦理注銷。
3. 依法終止納稅義務(wù)的納稅人,應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前申報(bào)辦理稅務(wù)注銷;被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。
4.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的,應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。
5.已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)信息登記的,還應(yīng)辦理注銷保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記。
6.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),按照相關(guān)規(guī)定,在工商行政管理部門作變更登記處理,涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,辦理注銷的,與納稅人相關(guān)聯(lián)的資格類信息,可不做自動(dòng)失效或取消處理(包括但不限于各種稅務(wù)行政許可、稅收優(yōu)惠資格、稅務(wù)認(rèn)定資格等)。
7. 本事項(xiàng)適用容缺辦理。即符合容缺辦理?xiàng)l件的納稅人,在辦理稅務(wù)注銷時(shí),若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。納稅人應(yīng)按承諾的時(shí)限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級(jí)管理。
具體容缺條件是未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,且符合下列情形之一的納稅人:
——納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人;
——控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人;
——省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);
——未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。
8. 符合市場(chǎng)監(jiān)管部門簡(jiǎn)易注銷的納稅人,若未辦理過涉稅事宜的或者辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款,可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明,直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記。
9.辦稅服務(wù)廳地址、網(wǎng)上稅務(wù)局網(wǎng)址,可在北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令49號(hào))
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令63號(hào))
3.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第362號(hào))
4.《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào))
5.《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào))
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào))
7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》(稅總發(fā)〔2018〕149號(hào))
8.《國(guó)家工商行政管理總局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)信息共享和聯(lián)合監(jiān)管的通知》(工商企注字〔2018〕11號(hào))
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】
無收費(fèi)
北京市電子稅務(wù)局正常提供“我要辦稅”“我要查詢”“互動(dòng)中心”“公眾服務(wù)”等業(yè)務(wù)辦理功能,常用涉稅業(yè)務(wù)均可通過電子稅務(wù)局辦理。在業(yè)務(wù)辦理過程中,我們還為您提供了套餐式的辦理方式,包括“新辦納稅。。。
國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局的主要職責(zé)是: (一)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策,加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo),履行全面從嚴(yán)治黨責(zé)任,負(fù)責(zé)黨的建設(shè)和思想政治建設(shè)工作。 (二)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和有。。。