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A06859《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)(F200)》
F200 中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
(2019年版)
稅款所屬期間: 年 月 日至 年 月 日 |
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納稅人識別號(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼): |
□□□□□□□□□□□□□□□□□□ |
納稅人境內(nèi)名稱: 金額單位:人民幣元(列至角分)
境外成立地代碼 |
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在境外成立地法定名稱 |
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境外成立地 納稅人識別號 |
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企業(yè)類型 |
□單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場所 □匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場所 □匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場所 |
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計(jì)稅方式 |
□據(jù)實(shí)計(jì)算 □核定征收 |
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年 度 稅 款 計(jì) 算 |
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行次 |
項(xiàng) 目 |
據(jù)實(shí)計(jì)算 申報(bào)金額 |
核定征收 申報(bào)金額 |
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1 |
一、利潤總額 |
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2 |
減:境外所得 |
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3 |
加:納稅調(diào)整增加額(填報(bào)F210) |
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4 |
減:納稅調(diào)整減少額(填報(bào)F210) |
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5 |
減:免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除 |
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6 |
其中:項(xiàng)目① (減免性質(zhì)代碼) |
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7 |
項(xiàng)目② (減免性質(zhì)代碼) |
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8 |
項(xiàng)目③ (減免性質(zhì)代碼) |
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9 |
項(xiàng)目④ (減免性質(zhì)代碼) |
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10 |
項(xiàng)目⑤ (減免性質(zhì)代碼) |
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11 |
加:境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損 |
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12 |
二、納稅調(diào)整后所得(1-2+3-4-5+11) |
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13 |
減:所得減免 |
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14 |
其中:項(xiàng)目① (減免性質(zhì)代碼) |
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15 |
項(xiàng)目② (減免性質(zhì)代碼) |
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16 |
減:彌補(bǔ)以前年度虧損(填報(bào)F220) |
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17 |
減:抵扣應(yīng)納稅所得額 |
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18 |
其中:項(xiàng)目 (減免性質(zhì)代碼) |
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19 |
三、應(yīng)納稅所得額(12-13-16-17) |
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20 |
稅率(25%) |
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21 |
四、應(yīng)納所得稅額(19×20) |
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22 |
減:減免所得稅額 |
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23 |
其中:項(xiàng)目① (減免性質(zhì)代碼) |
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24 |
項(xiàng)目② (減免性質(zhì)代碼) |
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25 |
減:抵免所得稅額 |
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26 |
其中:項(xiàng)目① (減免性質(zhì)代碼) |
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27 |
項(xiàng)目② (減免性質(zhì)代碼) |
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28 |
五、應(yīng)納稅額(21-22-25) |
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29 |
加:境外所得應(yīng)納所得稅額 |
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30 |
減:境外所得抵免所得稅額 |
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31 |
減:享受協(xié)定待遇減免稅額 |
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32 |
六、實(shí)際應(yīng)納所得稅額(28+29-30-31) |
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33 |
減:本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額 |
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34 |
七、本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(32-33) |
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匯 總 納 稅 稅 款 分 配 |
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35 |
主要機(jī)構(gòu)、場所填報(bào) |
本機(jī)構(gòu)、場所本年應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~(36+37+38) |
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36 |
其中:主要機(jī)構(gòu)、場所直接分?jǐn)偹枚愵~ |
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37 |
主要機(jī)構(gòu)、場所財(cái)政集中分配所得稅額 |
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38 |
主要機(jī)構(gòu)、場所從事主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~ |
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39 |
減:本機(jī)構(gòu)、場所本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額 |
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40 |
本機(jī)構(gòu)、場所本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(35-39) |
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41 |
其他機(jī)構(gòu)、場所填報(bào) |
本機(jī)構(gòu)、場所本年應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~ |
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42 |
減:本機(jī)構(gòu)、場所本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額 |
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43 |
本機(jī)構(gòu)、場所本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額(41-42) |
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聲明:此表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填寫的,對填報(bào)內(nèi)容(及附帶資料)的真實(shí)性、可靠性、完整性負(fù)責(zé)。
納稅人(簽章): 年 月 日 |
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經(jīng)辦人簽字:
經(jīng)辦人身份證件號碼:
代理機(jī)構(gòu)簽章:
代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼:
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受理人:
受理稅務(wù)機(jī)關(guān)(章):
受理日期: 年 月 日 |
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國家稅務(wù)總局監(jiān)制 |
【表單說明】
一、適用范圍
本表及附表由辦理年終匯算清繳所得稅申報(bào)的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所(以下簡稱“納稅人”)填報(bào)。在經(jīng)營年度內(nèi)無論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)送本表和相關(guān)資料。
二、表頭項(xiàng)目
1.“稅款所屬期間”:填報(bào)稅款所屬年度的起止日期。納稅人當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營期間不足一個(gè)納稅年度的,填報(bào)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營期間的起止日期。
2.“納稅人識別號(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)”:填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
3.“納稅人境內(nèi)名稱”:填報(bào)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。
三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
(一)基本信息
1.“境外成立地代碼”:填報(bào)納稅人成立地國家(或地區(qū))三字母代碼(ISO 3166-1標(biāo)準(zhǔn))。
2.“在境外成立地法定名稱”:填報(bào)納稅人在其成立地國家(或地區(qū))的法定名稱。
3.“境外成立地納稅人識別號”:填報(bào)納稅人在其成立地國家(或地區(qū))的納稅人識別號。
4.“企業(yè)類型”:納稅人根據(jù)情況勾選,填報(bào)人為單獨(dú)申報(bào)納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所的,勾選“單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場所”;填報(bào)人為匯總納稅非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所中的主要機(jī)構(gòu)、場所的,勾選“匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場所”;填報(bào)人為匯總納稅非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所中除主要機(jī)構(gòu)、場所以外的其他機(jī)構(gòu)、場所的,勾選“匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場所”。
5. “計(jì)稅方式”:納稅人根據(jù)情況勾選,據(jù)實(shí)申報(bào)納稅的填報(bào)人,勾選“據(jù)實(shí)計(jì)算”;采取核定征收方式申報(bào)納稅的填報(bào)人,勾選“核定征收”。已經(jīng)勾選“核定征收”的填報(bào)人,需要填報(bào)本表附表《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計(jì)算明細(xì)表》(表F400)。
(二)各列次的填報(bào)
1.“據(jù)實(shí)計(jì)算申報(bào)金額”列由采取據(jù)實(shí)計(jì)算方式的納稅人填報(bào)。
2.“核定征收申報(bào)金額”列由采取核定方式的納稅人填報(bào)。本列部分項(xiàng)目數(shù)額來自于《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計(jì)算明細(xì)表》(表F400)相應(yīng)行次數(shù)額,不適用表內(nèi)關(guān)系。
(三)年度稅款計(jì)算的填報(bào)
1.單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場所逐行填報(bào)第 1 行至第 34行。匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場所在匯總后逐行填報(bào)第 1行至第 32 行。匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場所可不填報(bào)第1行至第31行,直接填報(bào)第 32行。
2.第1行“利潤總額”:填報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的利潤總額。
3.第2行“境外所得”:填報(bào)納稅人當(dāng)期取得的發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得數(shù)額。當(dāng)期為境外盈利的,以正數(shù)表示;當(dāng)期為境外虧損的,以負(fù)數(shù)表示。
4.第3行“納稅調(diào)整增加額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整增加的數(shù)額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(表F210)“調(diào)增數(shù)額”列填報(bào)。
5.第4行“納稅調(diào)整減少額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整減少的數(shù)額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(表F210)“調(diào)減數(shù)額”列填報(bào)。
6.第5行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”:填報(bào)符合規(guī)定的免稅、減計(jì)收入、加計(jì)扣除數(shù)額。第6至10行填報(bào)第5行下屬各明細(xì)項(xiàng)目的優(yōu)惠數(shù)額。在各明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報(bào)該項(xiàng)目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。免稅、減計(jì)收入、加計(jì)扣除項(xiàng)目多于五項(xiàng)的,附頁填報(bào)。
7.第11行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”:當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí),填報(bào)0;當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí),填報(bào)境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額。
8.第12行“納稅調(diào)整后所得”:填報(bào)按照第1-2+3-4-5+11行公式計(jì)算的結(jié)果。
9.第13行“所得減免”:填報(bào)符合規(guī)定的所得減免數(shù)額。第14和15行填報(bào)第13行下屬各明細(xì)項(xiàng)目的優(yōu)惠數(shù)額。在各明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報(bào)該項(xiàng)目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。所得減免項(xiàng)目多于兩項(xiàng)的,附頁填報(bào)。
10.第16行“彌補(bǔ)以前年度虧損”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額,等于本表附表《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(表F220)第11行第9列數(shù)額的絕對值。
11.第17行“抵扣應(yīng)納稅所得額”:填報(bào)本年度發(fā)生的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額的數(shù)額。第18行填報(bào)第17行下屬明細(xì)項(xiàng)目金額。并在明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報(bào)該項(xiàng)目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。減免項(xiàng)目多于一項(xiàng)的,附頁填報(bào)。
12.第19行“應(yīng)納稅所得額”:填報(bào)按照本表第12-13-16-17行公式計(jì)算的結(jié)果。本行不得為負(fù)數(shù)。按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果本行為負(fù)數(shù),本行數(shù)額填零。核定應(yīng)納稅所得額的核定征收納稅人填報(bào)《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計(jì)算明細(xì)表》(表F400)中核定的應(yīng)納稅所得額數(shù)額。
13.第20行“稅率”:填報(bào)法定稅率25%。
14.第21行“應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)按照本表第19×20行公式計(jì)算的結(jié)果。核定應(yīng)納稅額的核定征收納稅人填報(bào)《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所核定計(jì)算明細(xì)表》(表F400)第21行“應(yīng)納稅額”的數(shù)額。
15.第22行“減免所得稅額”:填報(bào)符合規(guī)定的減免企業(yè)所得稅數(shù)額。第23至24行填報(bào)第22行下屬各明細(xì)項(xiàng)目的優(yōu)惠數(shù)額。在各明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報(bào)該項(xiàng)目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。減免所得稅項(xiàng)目多于兩項(xiàng)的,附頁填報(bào)。
16.第25行“抵免所得稅額”:填報(bào)符合規(guī)定的當(dāng)年抵免所得稅數(shù)額。第26至27行填報(bào)第25行下屬各明細(xì)項(xiàng)目的優(yōu)惠數(shù)額。在各明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報(bào)該項(xiàng)目對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。抵免所得稅項(xiàng)目多于兩項(xiàng)的,附頁填報(bào)。
17.第28行“應(yīng)納稅額”:填報(bào)按照本表第21-22-25行公式計(jì)算的結(jié)果。
18.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)本表第2行境外所得彌補(bǔ)當(dāng)年度及以前年度境內(nèi)虧損后按照中國稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。
19.第30行“境外所得抵免所得稅額”:填報(bào)納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納(包括視同已實(shí)際繳納)的企業(yè)所得稅性質(zhì)稅款(準(zhǔn)予抵免稅款)。
20.第31行“享受協(xié)定待遇減免稅額”:填報(bào)納稅人享受稅收協(xié)定待遇的減免稅總額。稅收協(xié)定含中華人民共和國政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定,內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排以及含有稅收待遇條款的其他協(xié)定(如海運(yùn)協(xié)定、航空協(xié)定等)。因享受稅收協(xié)定待遇而獲取減免稅優(yōu)惠的,應(yīng)同時(shí)報(bào)送非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的相關(guān)信息報(bào)告表。
21.第32行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”:單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場所和匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場所填報(bào)按照本表第28+29-30-31行公式計(jì)算的結(jié)果;匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場所填報(bào)其主要機(jī)構(gòu)、場所相同申報(bào)所屬期間第32行數(shù)額。
22.第33行 “本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在各季度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額,包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額。本行僅由單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場所填報(bào)。
23.第34行“本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”:填報(bào)按照本表第32-33行公式計(jì)算的結(jié)果。本行僅由單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場所填報(bào)。
(四)匯總納稅稅款分配
1.第 35行“本機(jī)構(gòu)、場所本年應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”,填報(bào)按照本表第36+37+38行公式計(jì)算的結(jié)果。
2.第36行“主要機(jī)構(gòu)、場所直接分?jǐn)偹枚愵~”:填報(bào)《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》(表F300)中“主要機(jī)構(gòu)、場所直接分?jǐn)偹枚愵~”欄的數(shù)額。
3.第37行“主要機(jī)構(gòu)、場所財(cái)政集中分配所得稅額”:填報(bào)《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》(表F300)中“主要機(jī)構(gòu)、場所財(cái)政集中分配所得稅額”欄的數(shù)額。
4.第38行“主要機(jī)構(gòu)、場所從事主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”:填報(bào)《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》(表F300)中“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄目對應(yīng)主要機(jī)構(gòu)、場所的“分配所得稅額”列的數(shù)額。
5.第39行“本機(jī)構(gòu)、場所本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”,填報(bào)主要機(jī)構(gòu)、場所本納稅年度已在各季度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額,包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額。
6.第40行“本機(jī)構(gòu)、場所本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”,填報(bào)按照本表第35-39行公式計(jì)算的結(jié)果。
7.第41行“本機(jī)構(gòu)、場所本年應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”,填報(bào)《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》(表F300)中“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場所的“分配所得稅額”列的數(shù)額。
8.第42行“本機(jī)構(gòu)、場所本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”,填報(bào)本機(jī)構(gòu)、場所本納稅年度已在各季度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額,包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額。
9.第43行“本機(jī)構(gòu)、場所本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”,填報(bào)按照本表第41-42行公式計(jì)算的結(jié)果。
(五)其它
納稅人聘請中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的,加蓋代理機(jī)構(gòu)公章。
四、表內(nèi)、表間關(guān)系
(一)表內(nèi)各行間關(guān)系
1.第12行=第1-2+3-4-5+11行。
2.第19行=第12-13-16-17行。
3.第21行=第19×20行。
4.第28行=第21-22-25行。
5.第32行=第28+29-30-31行。
6.第34行=第32-33行。
7.第35行=第36+37+38行。
8.第40行=第35-39行。
9.第43行=第41-42行。
(二)表間關(guān)系
1.第3行=表F210第46行第3列。
2.第4行=表F210第46行第4列。
3.第16行=表F220第11行第9列的絕對值。
4.第32行=表F300“可分?jǐn)偹枚愵~”欄。
5.第36行=表F300“主要機(jī)構(gòu)、場所直接分?jǐn)偹枚愵~” 欄。
6.第37行=表F300“主要機(jī)構(gòu)、場所財(cái)政集中分配所得稅額” 欄。
7.第38行=表F300“主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對應(yīng)主要機(jī)構(gòu)、場所行次的“分配所得稅額”列。
8.第41行=表F300 “主體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場所行次的“分配所得稅額”列。
9.各行“核定征收申報(bào)金額”列等于表F400對應(yīng)核定項(xiàng)目的金額。