中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(2019年版)

A06858《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2019年版）（F100）》

F100    中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2019年版）

【表單說(shuō)明】

一、適用范圍

本表及附表由辦理季度預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）填報(bào)。在經(jīng)營(yíng)季度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)送本表和相關(guān)資料。

二、表頭項(xiàng)目

1.“稅款所屬期間”：填報(bào)稅款所屬季度的起止日期。

2.“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅人識(shí)別號(hào)或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

3.“納稅人境內(nèi)名稱”：填報(bào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

（一）基本信息

1.“境外成立地代碼”：填報(bào)納稅人成立地國(guó)家（或地區(qū)）三字母代碼（ISO 3166-1標(biāo)準(zhǔn)）。

2.“在境外成立地法定名稱”：填報(bào)納稅人在其成立地國(guó)家（或地區(qū)）的法定名稱。

3. “境外成立地納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)納稅人在其成立地國(guó)家（或地區(qū)）的納稅人識(shí)別號(hào)。

4. “預(yù)繳方式”：納稅人根據(jù)實(shí)際情況勾選?！鞍凑丈弦患{稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”是行政許可事項(xiàng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)后方可勾選。

5.“企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)情況勾選，填報(bào)人為單獨(dú)申報(bào)納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，勾選“單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”；填報(bào)人為匯總納稅非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所中的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，勾選“匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”；填報(bào)人為匯總納稅非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所中除主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所以外的其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，勾選“匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所”。

6.“計(jì)稅方式”：納稅人根據(jù)情況勾選，據(jù)實(shí)申報(bào)納稅的填報(bào)人，勾選“據(jù)實(shí)計(jì)算”；采取核定征收方式申報(bào)納稅的填報(bào)人，勾選“核定征收”。已經(jīng)勾選“核定征收”的填報(bào)人，需要填報(bào)本表附表《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所核定計(jì)算明細(xì)表》 （表F400）。

（二）各列次的填報(bào)

1.“據(jù)實(shí)計(jì)算本年累計(jì)金額”列由采取據(jù)實(shí)計(jì)算方式的納稅人填報(bào)。

2.“核定征收本年累計(jì)金額”列由采取核定方式的納稅人填報(bào)。本列部分項(xiàng)目數(shù)額來(lái)自于《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所核定計(jì)算明細(xì)表》（表F400）相應(yīng)行次數(shù)額，不適用表內(nèi)關(guān)系。

（三）各行次的填報(bào)

1.第1行至第21行反映預(yù)繳稅款計(jì)算情況。納稅人根據(jù)其預(yù)繳申報(bào)方式分別填報(bào)。實(shí)行“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第1行至第21行。實(shí)行“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第11行至第21行。實(shí)行“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人根據(jù)實(shí)際情況填報(bào)相應(yīng)行次。匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所可不填報(bào)第1行至第20行，直接填報(bào)第 21行。

2.第22行至第27行反映匯總納稅稅款分配情況。分別匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所和其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所填報(bào)。其中：匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在填報(bào)第1行至第21行基礎(chǔ)上，填報(bào)第22行至第25行。匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在填報(bào)第21行基礎(chǔ)上，填報(bào)第26和27行。

（四）行次說(shuō)明

1.第1行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)申報(bào)所屬期末本年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中累計(jì)利潤(rùn)總額。

2.第2行“加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。本行填報(bào)數(shù)額不得小于同年上期預(yù)繳申報(bào)表數(shù)額。

3.第3行“減：不征稅收入”：填報(bào)計(jì)入利潤(rùn)總額并屬于稅法規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)數(shù)額。

4.第4行“減：免稅、減計(jì)收入、加計(jì)扣除及所得減免優(yōu)惠金額”：填報(bào)屬于稅法規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等申報(bào)所屬期末本年累計(jì)數(shù)額。

5.第5-7行“項(xiàng)目①-項(xiàng)目③”：填報(bào)第4行下屬各明細(xì)項(xiàng)目金額。并在各明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報(bào)該項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國(guó)家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。免稅、減計(jì)收入、加計(jì)扣除及所得減免等項(xiàng)目多于三項(xiàng)的，附頁(yè)填報(bào)。

6.第8行“減：固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報(bào)按照稅法、相關(guān)稅收規(guī)定，固定資產(chǎn)稅收上采取加速折舊后，大于同期會(huì)計(jì)折舊產(chǎn)生納稅調(diào)減的累計(jì)數(shù)額。

7.第9行“項(xiàng)目”：填報(bào)第8行下屬明細(xì)項(xiàng)目金額。并在明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報(bào)該項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國(guó)家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。減免項(xiàng)目多于一項(xiàng)的，附頁(yè)填報(bào)。

8.第10行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)申報(bào)所屬期期末，按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損本年累計(jì)數(shù)額。當(dāng)1+2-3-4-8行≤0時(shí)，本行＝0。

9.第11行“實(shí)際利潤(rùn)額/按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”：本行按照預(yù)繳方式不同，分情況填報(bào)：

預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的”：根據(jù)本表相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。第11行＝第1+2-3-4-8-10行；

預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的”：填報(bào)按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的本年累計(jì)應(yīng)納稅所得額。

預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳的”：按照實(shí)際情況填寫。

核定應(yīng)納稅所得額的核定征收納稅人填報(bào)《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所核定計(jì)算明細(xì)表》（表F400）中核定的應(yīng)納稅所得額數(shù)額。

10.第12行“稅率（25%）”：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。

11.第13行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。第13行＝第11×12行，且第13行≥0。核定應(yīng)納稅額的核定征收納稅人填報(bào)《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所核定計(jì)算明細(xì)表》（表F400）第21行“應(yīng)納稅額”的數(shù)額。

12.第14行“減：減免所得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定實(shí)際享受的減免所得稅額的申報(bào)所屬期末本年累計(jì)數(shù)額。

13.第15-17行“項(xiàng)目①-項(xiàng)目③”：填報(bào)第14行下屬各明細(xì)項(xiàng)目金額。并在各明細(xì)項(xiàng)目列下劃線上填報(bào)該項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼。減免性質(zhì)代碼按照國(guó)家稅務(wù)總局制定或更新的“減免稅政策代碼目錄”填列。減免所得稅項(xiàng)目多于三項(xiàng)的，附頁(yè)填報(bào)。

14.第18行“減：享受協(xié)定待遇減免稅額”：填報(bào)納稅人享受稅收協(xié)定待遇的減免稅總額。稅收協(xié)定含中華人民共和國(guó)政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定，內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排以及含有稅收待遇條款的其他協(xié)定（如海運(yùn)協(xié)定、航空協(xié)定等）。因享受稅收協(xié)定待遇而獲取減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)同時(shí)報(bào)送非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇的相關(guān)信息報(bào)告表。

15.第19行“減：本年實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)納稅人申報(bào)所屬期末本年累計(jì)按季已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，不包含第20行的特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額。

16.第20行“減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”：填報(bào)建筑企業(yè)申報(bào)所屬期末本年按相關(guān)規(guī)定已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。

17.第21行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額/稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”：按照不同預(yù)繳方式，分情況填報(bào)：

預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)本表相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。單獨(dú)納稅機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所和匯總納稅主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，按照第13-14-18-19-20行公式計(jì)算結(jié)果填報(bào)，當(dāng)?shù)?3-14-18-19-20行≤0時(shí)，填0；匯總納稅其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所填報(bào)其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所相同申報(bào)所屬期間第21行數(shù)額。

預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報(bào)本期應(yīng)納企業(yè)所得稅的金額。

18.第22行“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)，第22行＝第23+24+25行。

19.第23行“其中：主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所直接分?jǐn)偹枚愵~”：填報(bào)本表附表《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》（表F300）中“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所直接分?jǐn)偹枚愵~”欄數(shù)額。

20.第24行“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所財(cái)政集中分配所得稅額”： 填報(bào)本表附表《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》（表F300）中“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所財(cái)政集中分配所得稅額”欄數(shù)額。

21.第25行“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚愵~”：填報(bào)本表附表《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》（表F300）中“分配所得稅額”列對(duì)應(yīng)主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的數(shù)額。

22.第26行“分配比例”：填報(bào)本表附表《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》（表F300）中“分配比例”列對(duì)應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的比例。

23.第27行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)本表附表《非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納所得稅稅款分配表》（表F300）中“分配所得稅額”列對(duì)應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的數(shù)額。

24. 納稅人聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的，加蓋代理機(jī)構(gòu)公章。

四、表內(nèi)表間關(guān)系

（一）表內(nèi)各行間關(guān)系

1.第11行＝第1+2-3-4-8-10行。

2.第13行＝第11×12行。

3.第22行＝第23+24+25行。

（二）表間關(guān)系

1.第21行＝表F300“可分?jǐn)偹枚愵~”。

2.第23行＝表F300“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所直接分?jǐn)偹枚愵~”。

3.第24行＝表F300“主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所財(cái)政集中分配所得稅額”。

4.第25行＝表F300“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對(duì)應(yīng)主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所行次的“分配所得稅額”列。

5.第26行＝表F300“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對(duì)應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所行次的“分配比例”列。

6.第27行＝表F300“主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偹枚惽闆r”欄對(duì)應(yīng)本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所行次的“分配所得稅額”列。

7.各行“核定征收本年累計(jì)金額”列等于表F400對(duì)應(yīng)核定項(xiàng)目的金額。