資產(chǎn)負債表（適用于已執(zhí)行新金融工具準則與新收入準則的金融企業(yè)）

A06881《資產(chǎn)負債表（適用于已執(zhí)行新金融工具準則與新收入準則的金融企業(yè)）》

資產(chǎn)負債表

（適用于已執(zhí)行新金融工具準則與新收入準則的金融企業(yè)）

1. 1：[……]¹ 系證券公司專用項目，企業(yè)正式使用時不加方括號。下同。

2. 2：[……]² 系保險公司專用項目。

3. 3：[……]³ 系銀行專用項目。

4. 4：無方括號和角標的項目為通用項目，適用于兩類及兩類以上金融企業(yè)。

【表單說明】

1.“應(yīng)收款項”項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)因銷售商品和提供服務(wù)等經(jīng)營活動形成的收取款項的合同權(quán)利以及收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）的期末賬面價值。

2.“合同資產(chǎn)”和“合同負債”項目。企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第 14 號——收入》（2017 年修訂）的相關(guān)規(guī)定根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系，在資產(chǎn)負債表中列示合同資產(chǎn)或合同負債。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應(yīng)當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當扣除損失準備后在“合同資產(chǎn)”項目中填列；凈額為貸方余額的，應(yīng)當在“合同負債”項目中填列。

3.“持有待售資產(chǎn)”項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)分類為持有待售類別的非流動資產(chǎn)及分類為持有待售類別的處置組中的流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的期末賬面價值（扣除減值準備）。

4.“發(fā)放貸款和墊款”項目，反映銀行發(fā)放貸款和墊款業(yè)務(wù)形成的金融資產(chǎn)的期末賬面價值，包括以攤余成本計量的發(fā)放貸款和墊款、分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的貸款和墊款、以及以公允價值計量且其變動計入當期損益的貸款和墊款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準則第 37 號——金融工具列報》（2017 年修訂）第三十九條的規(guī)定在附注中披露各明細項的賬面價值。

5.“金融投資：交易性金融資產(chǎn)”項目，即符合《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（2017 年修訂）第十六條（三）規(guī)定的金融資產(chǎn)分類的金融投資，包括資產(chǎn)負債表日企業(yè)列示在“金融投資”項下的下列資產(chǎn)的期末賬面價值：為交易目的持有的金融資產(chǎn)，企業(yè)持有的指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，以及因不符合分類為攤余成本計量的金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的條件而分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)同時應(yīng)當在附注中分別單獨反映《企業(yè)會計準則第 37 號——金融工具列報》（2017 年修訂）第三十九條（四）所要求披露的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的各明細項。

6.“金融投資：債權(quán)投資”項目，即符合《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（2017 年修訂）第十六條（一）規(guī)定的金融資產(chǎn)分類的金融投資，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)列示在“金融投資”項下的以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的期末賬面價值（扣除損失準備）。該項目金額與其他以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（例如“發(fā)放貸款和墊款”項目中的以攤余成本計量的金融資產(chǎn)）金額的合計，為《企業(yè)會計準則第 37 號——金融工具列報》（2017 年修訂）第三十九條（一）所要求列報的“以攤余成本計量的金融資產(chǎn)”的金額。

7.“金融投資：其他債權(quán)投資”項目，即符合《企業(yè)會計準則22 號——金融工具確認和計量》（2017 年修訂）第十六條（二）規(guī)定的金融資產(chǎn)分類的金融投資，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)列示在“金融投資”項下的按照《企業(yè)會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》（2017 年修訂）第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的期末賬面價值。該項目金額與其他分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（例如“發(fā)放貸款和墊款”項目中的分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)）金額的合計，為《企業(yè)會計準則第 37 號——金融工具列報》（2017 年修訂）第三十九條（三）所要求列報的“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”的金額。

8.“金融投資：其他權(quán)益工具投資”項目，即企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》（2017 年修訂）第十九條第二款指定計量的金融投資，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價值。此處“權(quán)益工具投資”中的權(quán)益工具，是指從該工具發(fā)行方角度滿足《企業(yè)會計準則第 37 號——金融工具列報》（2017 年修訂）中權(quán)益工具定義的工具。

9.企業(yè)應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》（2017 年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認利息收入和利息費用?；趯嶋H利率法計提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中，并反映在相關(guān)“拆出資金”“金融投資：債權(quán)投資”“金融投資：其他債權(quán)投資”“發(fā)放貸款和墊款”“應(yīng)付債券”“長期借款”等項目中，而不應(yīng)單獨列示“應(yīng)收利息”項目或“應(yīng)付利息”項目?！皯?yīng)收利息”科目和“應(yīng)付利息”科目應(yīng)僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取或應(yīng)支付但于資產(chǎn)負債表日尚未收到或尚未支付的利息，通常由于金額相對較小，應(yīng)在“其他資產(chǎn)”或“其他負債”項目中列示。

10.企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第 14 號——收入》（2017 年修訂）相關(guān)規(guī)定確認為資產(chǎn)的合同取得成本、合同履約成本與應(yīng)收退貨成本，應(yīng)當扣除相關(guān)減值準備后在“其他資產(chǎn)”項目中填列。

11.“交易性金融負債”項目，即企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（2017 年修訂）第二十一條規(guī)定分類的金融負債，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)承擔的分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（含企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債）的期末賬面價值。

12.“應(yīng)付款項”項目，反映資產(chǎn)負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因購買商品和接受服務(wù)等經(jīng)營活動形成的支付款項的合同義務(wù)以及開出、承兌的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）的賬面價值（即攤余成本）。

13.“持有待售負債”項目，反映資產(chǎn)負債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負債的期末賬面價值。

14.企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第 14 號——收入》（2017 年修訂）相關(guān)規(guī)定確認為預(yù)計負債的應(yīng)付退貨款，應(yīng)當在“預(yù)計負債”項目中填列。

15.企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第 22 號——金融工具確認和計量》（2017 年修訂）相關(guān)規(guī)定對貸款承諾、財務(wù)擔保合同等項目計提的損失準備，應(yīng)當在“預(yù)計負債”項目中填列。

16.企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況在“應(yīng)付債券”項目下增設(shè)“其中：優(yōu)先股”和“永續(xù)債”兩個項目，分別反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)發(fā)行在外的分類為金融負債的優(yōu)先股和永續(xù)工具的期末賬面價值。

17.“其他權(quán)益工具”項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)發(fā)行在外的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具的賬面價值。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況在“其他權(quán)益工具”項目下設(shè)“其中：優(yōu)先股”和“永續(xù)債”兩個項目，分別反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)發(fā)行在外的分類為權(quán)益工具的優(yōu)先股和永續(xù)工具的賬面價值。

18.“其他綜合收益”項目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定應(yīng)在其他綜合收益中確認的各項稅后凈利得和凈損失的累計余額等。

19.本表中的“上年年末余額”欄目，企業(yè)按照《企業(yè)會計準則22號——金融工具確認和計量》（2017 年修訂）和《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2017 年修訂）的規(guī)定，未調(diào)整前期比較財務(wù)報表數(shù)據(jù)的，應(yīng)當根據(jù)未經(jīng)新金融工具準則及新收入準則調(diào)整的財務(wù)報表格式及數(shù)字填列，上期項目與本期不一致的，應(yīng)當分別列示新舊項目名稱及其金額，并按照《企業(yè)會計準則第 37 號——金融工具列報》（2017 年修訂）和《企業(yè)會計準則第 14 號——收入》（2017 年修訂）及其應(yīng)用指南有關(guān)規(guī)定在附注中披露執(zhí)行新金融工具準則導(dǎo)致的分類、減值等變化的影響和執(zhí)行新收入準則對當期財務(wù)報表相關(guān)項目的影響。

20.修訂后本表中的部分金融資產(chǎn)項目的金額可能反映多種計量基礎(chǔ)。企業(yè)在附注中披露的《企業(yè)會計準則第 37 號——金融工具列報》（2017 年修訂）第三十九條（一）至（四）所規(guī)定的金額，應(yīng)當分別反映同一計量基礎(chǔ)在不同項目中的金額之和。