中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）(下載地址)

A06635《A200000   中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》

A200000   中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）

【表單說明】

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱“納稅人”）在月（季）度預(yù)繳納稅申報時填報。執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，在年度納稅申報時填報本表。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)對僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機構(gòu)在年度納稅申報時填報本表。

二、表頭項目

（一）稅款所屬期間

1.月（季）度預(yù)繳納稅申報

正常情況填報稅款所屬期月（季）度第一日至稅款所屬期月（季）度最后一日；年度中間開業(yè)的納稅人，在首次月（季）度預(yù)繳納稅申報時，填報開始經(jīng)營之日至稅款所屬月（季）度最后一日，以后月(季)度預(yù)繳納稅申報時按照正常情況填報；年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，在終止經(jīng)營活動當(dāng)期納稅申報時，填報稅款所屬期月（季）度第一日至終止經(jīng)營活動之日，以后月（季）度預(yù)繳納稅申報表不再填報。

2.年度納稅申報

填報稅款所屬年度1月1日至12月31日。

（二）納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）

填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的納稅人識別號或有關(guān)部門核發(fā)的統(tǒng)一社會信用代碼。

（三）納稅人名稱

填報營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明的納稅人名稱。

三、有關(guān)項目填報說明

（一）預(yù)繳方式

納稅人根據(jù)情況選擇。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。

（二）企業(yè)類型

納稅人根據(jù)情況選擇。

納稅人為《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”；僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，并且總機構(gòu)、分支機構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的，總機構(gòu)選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”。

納稅人為《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，分支機構(gòu)選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”；僅在同一省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，并且總機構(gòu)、分支機構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的，分支機構(gòu)選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”。

上述企業(yè)以外的其他企業(yè)選擇“一般企業(yè)”。

（三）預(yù)繳稅款計算

預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人填報第1行至第15行，預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、15行，預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第15行。

1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。

如：以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預(yù)繳納稅申報的納稅人，第二季度預(yù)繳納稅申報時本行填報本年1月1日至6月30日期間的累計營業(yè)收入。

2.第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。

3.第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。

4.第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。

5.第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。

6.第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。

本行根據(jù)《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）填報。

7.第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。

本行根據(jù)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》（A201020）填報。

8.第8行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）的規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前的5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

當(dāng)本表第3+4-5-6-7行≤0時，本行＝0。

9.第9行“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”：預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第9

行＝第3+4-5-6-7-8行；預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，填報按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額計算的本年累計金額。

10.第10行“稅率（25%）”：填報25%。

11.第11行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第11行＝第9×10行，且第11行≥0。

12.第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

本行根據(jù)《減免所得稅額明細(xì)表》（A201030）填報。

13.第13行“實際已繳納所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定已在此前月（季）度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填本行，而是填入本表第14行。

14.第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”：填報建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

本行本期填報金額不得小于本年上期申報的金額。

15.第15行“本期應(yīng)補（退）所得稅額 \ 稅務(wù)機關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”：按照不同預(yù)繳方式，分情況填報：

預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。第15行＝第11-12-13-14行，當(dāng)?shù)?/span>11-12-13-14行＜0時，本行填0。其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，以及在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，第15行＝第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行，當(dāng)?shù)?/span>11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行＜0時，本行填0。

預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報本期應(yīng)納企業(yè)所得稅的金額。

（四）匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)稅款計算

企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”的納稅人填報第16、17、18、19行；企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的納稅人填報第20、21行。

1.第16行“總機構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補（退）所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第16行＝第17+18+19行。

2.第17行“總機構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)補（退）所得稅額（15×總機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>__%）”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第17行＝第15行×總機構(gòu)分?jǐn)偙壤?。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“總機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>”填報25%，同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“總機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>”按照各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）確定的總機構(gòu)分?jǐn)偙壤顖蟆?/span>

3.第18行“財政集中分配應(yīng)補（退）所得稅額（15×財政集中分配比例__%）”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第18行＝第15行×財政集中分配比例。其中：跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“財政集中分配比例”填報25%，同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“財政集中分配比例”按照各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）確定的財政集中分配比例填報。

4.第19行“總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門分?jǐn)偹枚愵~（15×全部分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>__%×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分?jǐn)偙壤?/span>__%)”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，第19行＝第15行×全部分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分?jǐn)偙壤Ｆ渲校嚎缡?、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)“全部分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>”填報50%，同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)“分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>”按照各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）確定的分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤顖螅?/span>“總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙壤?/span>”按照設(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門在參與稅款分?jǐn)偟娜糠种C構(gòu)中的分?jǐn)偙壤顖蟆?/span>

5.第20行“分支機構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?/span>”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)填報其總機構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機構(gòu)的分配比例。

6.第21行“分支機構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補（退）所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)填報其總機構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~。

四、附報信息

企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的，不填報“附報信息”所有項目。

（一）高新技術(shù)企業(yè)

必報項目。

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》等文件規(guī)定，符合條件的納稅人履行相關(guān)認(rèn)定程序后取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”。凡是取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”且在有效期內(nèi)的納稅人，選擇“是”；未取得“高新技術(shù)企業(yè)證書”或者“高新技術(shù)企業(yè)證書”不在有效期內(nèi)的納稅人，選擇“否”。

（二）科技型中小企業(yè)

必報項目。

符合條件的納稅人可以按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》進(jìn)行自主評價，并按照自愿原則到“全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺”填報企業(yè)信息，經(jīng)公示無異議后納入“全國科技型中小企業(yè)信息庫”。凡是取得本年“科技型中小企業(yè)入庫登記編號”且編號有效的納稅人，選擇“是”；未取得本年“科技型中小企業(yè)入庫登記編號”或者已取得本年“科技型中小企業(yè)入庫登記編號”但被科技管理部門撤銷登記編號的納稅人，選擇“否”。

（三）技術(shù)入股遞延納稅事項

必報項目。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）文件規(guī)定，企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)可以選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。本年內(nèi)發(fā)生以技術(shù)成果投資入股且選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策的納稅人，選擇“是”；本年內(nèi)未發(fā)生以技術(shù)成果投資入股或者以技術(shù)成果投資入股但選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行的納稅人，選擇“否”。

五、按季度填報信息

企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的，不填報“按季度填報信息”所有項目。本項下所有項目按季度填報。按月申報的納稅人，在季度最后一個屬期的月份填報。

（一）季初從業(yè)人數(shù)、季末從業(yè)人數(shù)

必報項目。

納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初從業(yè)人數(shù)”填報開業(yè)時從業(yè)人數(shù)。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，“季末從業(yè)人數(shù)”填報停止經(jīng)營時從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)填報包括分支機構(gòu)在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。

（二）季初資產(chǎn)總額（萬元）、季末資產(chǎn)總額（萬元）

必報項目。

納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末資產(chǎn)總額。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初資產(chǎn)總額”填報開業(yè)時資產(chǎn)總額。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，“季末資產(chǎn)總額”填報停止經(jīng)營時資產(chǎn)總額。填報單位為人民幣萬元，保留小數(shù)點后2位。

（三）國家限制或禁止行業(yè)

必報項目。

納稅人從事行業(yè)為國家限制和禁止行業(yè)的，選擇“是”；其他選擇“否”。

（四）小型微利企業(yè)

必報項目。

本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實際利潤額 \ 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的納稅人，選擇“是”；否則選擇“否”。計算方法如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標(biāo)。

六、表內(nèi)表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人，第9行＝第3+4-5-6-7-8行。

2.第11行＝第9×10行。

3.預(yù)繳方式選擇“按照實際利潤額預(yù)繳” “按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，第15行＝第11-12-13-14行。當(dāng)?shù)?/span>11-12-13-14行＜0時，第15行＝0。

其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，以及在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機構(gòu)，第15行＝第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行。當(dāng)?shù)?/span>11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行＜0時，第15行＝0。

4.第16行＝第17+18+19行。

5.第17行＝第15行×總機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>

6.第18行＝第15行×財政集中分配比例。

7.第19行＝第15行×全部分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>×總機構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能部門分?jǐn)偙壤?/span>

（二）表間關(guān)系

1.第6行＝表A201010第41行。

2.第7行＝表A201020第5行第5列。

3.第12行＝表A201030第30行。

4.第15行＝表A202000“應(yīng)納所得稅額”欄次填報的金額。

5.第17行＝表A202000“總機構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”欄次填報的金額。

6.第18行＝表A202000“總機構(gòu)財政集中分配所得稅額”欄次填報的金額。

7.第19行＝表A202000“分支機構(gòu)情況”中對應(yīng)總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門行次的“分配所得稅額”列次填報的金額。