上年未開票銷售，已申報繳納增值稅的，本年開票后如何申報增值稅
公司銷售每月發(fā)生20萬元，全年240萬元。 按合同約定5月和11月各開票120萬元。 2023年12月末對未開票的12月份銷售20萬元暫估入賬，2023年12月增值稅申報表的未開票銷售收入填列 20萬元； 2024年5月對2023年12月~2024年5月的銷售120萬元開具發(fā)票，在2024年5月增值稅申報表的未開票銷售收入是否填列 負(fù)數(shù)20萬元
其他回答
一、增值稅申報表調(diào)整
沖減未開票收入?
在當(dāng)期《增值稅及附加稅費附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）》中：
“未開具發(fā)票”欄次?：填寫負(fù)數(shù)金額，沖減上年已申報的未開票收入?；
“開具發(fā)票”欄次?：填寫當(dāng)期補(bǔ)開發(fā)票對應(yīng)的正數(shù)金額?。
申報示例?
上年申報未開票收入10萬元（稅率13%），本年補(bǔ)開發(fā)票時：
“未開具發(fā)票”欄次?填寫-10萬元；
“開具增值稅專用發(fā)票”欄次?填寫+10萬元?。
二、賬務(wù)處理要求
紅字沖銷原分錄?
對上年確認(rèn)未開票收入的會計憑證進(jìn)行紅字沖回（如原分錄為：借應(yīng)收賬款，貸主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費）?；
借：應(yīng)收賬款（紅字）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）
重新確認(rèn)收入?
按補(bǔ)開發(fā)票金額制作藍(lán)字憑證，確認(rèn)當(dāng)期收入?。
三、申報操作流程
電子稅務(wù)局申報（常規(guī)情況）?
登錄電子稅務(wù)局，在“銷項采集”模塊選擇“未開具發(fā)票”類別，錄入負(fù)數(shù)金額沖減?；
在“開具發(fā)票”欄次同步錄入補(bǔ)開票金額?。
大廳申報（比對異常時）?
若系統(tǒng)提示比對異常（如“未開具發(fā)票”欄次負(fù)數(shù)被攔截），需攜帶以下材料至稅務(wù)大廳辦理：
《增值稅納稅申報表》全套蓋章件；
未開票收入明細(xì)清單（列明上年申報與本年沖減邏輯）；
金稅盤/稅控設(shè)備?。
四、注意事項
納稅義務(wù)時間確認(rèn)?
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間仍為上年實際收款或取得收款憑據(jù)的當(dāng)天，本年補(bǔ)開發(fā)票不影響稅款所屬期?。
證據(jù)留存?
保留原未開票收入對應(yīng)的合同、收款憑證、出庫單等材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查?。
跨年調(diào)整限制?
無需修改上年申報表，直接在本年申報表中通過正負(fù)相抵完成調(diào)整?。
附：流程圖?
補(bǔ)開發(fā)票 → 沖減未開票收入（負(fù)數(shù)申報） → 錄入補(bǔ)開票金額（正數(shù)申報）
?????????↓
?????????賬務(wù)紅沖原分錄 → 重做藍(lán)字發(fā)票分錄