安徽省注銷稅務(wù)登記管理辦法

（試  行）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范注銷稅務(wù)登記管理，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)，防止國家稅款流失，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》）及《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合全省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 安徽省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅人、扣繳義務(wù)人注銷稅務(wù)登記，適用本辦法。

第三條 注銷稅務(wù)登記工作應(yīng)當(dāng)遵循合法和效率原則，必須按照法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤⒅靥岣吖ぷ餍?，加?qiáng)國、地稅合作，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

第二章 申請與受理

第四條 納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)部門申請辦理注銷稅務(wù)登記：

（一）因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的；

（二）按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)或宣告終止的；

（三）被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的；

（四）住所、經(jīng)營地點(diǎn)跨省轄市變動的；

（五）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工、離開中國的；

（六）外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動的；

（七）非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的；

（八）其他需要申請辦理注銷稅務(wù)登記的情形。

第五條 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅收管轄范圍，分別向主管國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記申請。

屬于國稅局、地稅局共管的納稅人、扣繳義務(wù)人，按照先貨物勞務(wù)稅后所得稅的順序分別辦理注銷稅務(wù)登記。先受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提示納稅人、扣繳義務(wù)人待先受理方辦結(jié)后，方可到另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記。

第六條 納稅人、扣繳義務(wù)人注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)按照以下期限提出申請：

（一）發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前提出；

（二）按規(guī)定不需在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)提出；

（三）被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)提出；

（四）跨省轄市遷移的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更登記或者遷出前提出；

（五）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)提出；

（六）非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)提出。

第七條 納稅人、扣繳義務(wù)人申請注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)分不同情形辦結(jié)以下事項(xiàng)：

（一）辦理各稅種（含基金費(fèi)）的納稅申報和財(cái)務(wù)報表報送；企業(yè)所得稅納稅人在年度中注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅年度納稅申報；定期定額征收個體工商戶應(yīng)當(dāng)辦理增值稅、消費(fèi)稅分月匯總申報；

（二）依法需要進(jìn)行企業(yè)所得稅、土地增值稅等稅種清算的納稅人應(yīng)當(dāng)辦理相應(yīng)稅種清算;

（三）結(jié)清申報稅款、欠繳稅款、多退（免）稅款、預(yù)繳稅款、查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款；

（四）具有出口退（免）稅資格的，應(yīng)當(dāng)結(jié)清出口退（免）稅款，并辦理出口退（免）稅資格注銷；

（五）總分機(jī)構(gòu)納稅人登記有分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)先辦理分支機(jī)構(gòu)注銷登記；

（六）持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)當(dāng)先辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷；

（七）存在尚未處理違章記錄的，應(yīng)當(dāng)?shù)竭`章行為處理部門辦結(jié)違章事項(xiàng)；

（八）其他需要辦結(jié)的事項(xiàng)。

第八條 納稅人、扣繳義務(wù)人辦結(jié)上述事項(xiàng)后，根據(jù)不同情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)部門提交下列資料：

（一）《稅務(wù)登記證》正、副本原件（國、地稅聯(lián)合辦證的，由先受理稅務(wù)機(jī)關(guān)收取正本）；

（二）《發(fā)票領(lǐng)用簿》、未驗(yàn)舊的發(fā)票、未使用完的發(fā)票及防偽稅控專用設(shè)備；

（三）依法需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的納稅人應(yīng)當(dāng)提供《企業(yè)所得稅清算申報表》及附表；

（四）經(jīng)上級主管部門或董事會決定注銷的應(yīng)當(dāng)提交上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件及其復(fù)印件；

（五）工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)當(dāng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及其復(fù)印件；

（六）非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件及其復(fù)印件；

（七）破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交人民法院破產(chǎn)終結(jié)裁定書、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配報告原件及其復(fù)印件；

（八）依法應(yīng)當(dāng)報送的其他相關(guān)證件、資料。

第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)部門接收納稅人、扣繳義務(wù)人申請后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情況分別作出處理：

（一）不屬于管轄范圍的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人向有管轄權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請；

（二）報送的資料存在當(dāng)場可以更正的錯誤的，應(yīng)當(dāng)允許納稅人當(dāng)場更正；

（三）報送的資料不齊全或不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容；

（四）存在未辦結(jié)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人先辦結(jié)有關(guān)事項(xiàng)后，再提出申請；

（五）申請資料齊全、符合受理?xiàng)l件的，應(yīng)當(dāng)予以受理；

（六）拒不更正或補(bǔ)正申請資料的，決定不予受理。

第十條 受理或不予受理注銷稅務(wù)登記申請，均應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

第十一條 辦稅服務(wù)部門受理注銷稅務(wù)登記申請后，應(yīng)當(dāng)制作《注銷稅務(wù)登記申請審批表》交納稅人、扣繳義務(wù)人簽字確認(rèn)，并繳銷其《稅務(wù)登記證》正、副本，《發(fā)票領(lǐng)用簿》及其未使用完的發(fā)票，防偽稅控專用設(shè)備，對結(jié)存發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊處理。

第三章 清稅核查

第十二條 本辦法所稱清稅核查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請注銷稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人的稅款繳納或解繳情況、會計(jì)核算情況、發(fā)票使用情況等事項(xiàng)進(jìn)行全面核查，以審核納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅款或應(yīng)解繳稅款，辦結(jié)納稅人、扣繳義務(wù)人其他涉稅事項(xiàng)。

第十三條 辦稅服務(wù)部門應(yīng)當(dāng)于受理后1個工作日內(nèi)，將相關(guān)資料傳遞至日常管理部門，由日常管理部門組織實(shí)施清稅核查。

第十四條 清稅核查應(yīng)當(dāng)于16個工作日內(nèi)完成。

因特殊原因，在規(guī)定時間內(nèi)無法完成清稅核查的，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限不得超過10個工作日。

第十五條 清稅核查應(yīng)當(dāng)采取書面審查與實(shí)地核查相結(jié)合的方式進(jìn)行。

第十六條 開展實(shí)地核查的，應(yīng)當(dāng)由兩名稅收執(zhí)法人員實(shí)施，并依法出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。

第十七條 清稅核查的范圍從注銷稅務(wù)登記申請受理之日起追溯三個納稅年度。對跨區(qū)遷移納稅人的清稅核查，從注銷稅務(wù)登記申請受理之日的上月末起追溯三個納稅年度。稅務(wù)登記時間未滿三年的，追溯至登記之日止。

第十八條 清稅核查時，發(fā)現(xiàn)下列情形之一的，注銷稅務(wù)登記程序中止，并告知納稅人、扣繳義務(wù)人：

（一）涉嫌逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開發(fā)票、非法制售或偽造發(fā)票等，需要移交稅務(wù)稽查處理的；

（二）涉嫌避稅，需要實(shí)施反避稅調(diào)查的；

（三）已列入風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)計(jì)劃或正在進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對以及出口貨物稅收函調(diào)調(diào)查尚未辦結(jié)的；

移交有關(guān)部門處理的時間不計(jì)算在核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記期限內(nèi)。

第十九條 清稅核查時，發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人查無下落，無法實(shí)施核查的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)其注銷稅務(wù)登記申請，注銷稅務(wù)登記程序終止。

第二十條 清稅核查過程中應(yīng)當(dāng)詳細(xì)、完整地填寫清稅核查工作底稿。

清稅核查工作底稿應(yīng)當(dāng)由納稅人、扣繳義務(wù)人的法定代表人、財(cái)務(wù)主管人員簽字確認(rèn)。對納稅人、扣繳義務(wù)人提出的疑義，應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)核對，直至核對無誤。

第二十一條 清稅核查結(jié)束后，核查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)核查的情況制作清稅核查工作報告。

第二十二條 清稅核查結(jié)果需經(jīng)實(shí)施清稅核查的部門集體審議。

第四章 結(jié)果處理

第二十三條 對無欠稅、無應(yīng)繳銷發(fā)票、無在查案件的實(shí)行定期定額征收的個體工商戶申請辦理注銷稅務(wù)登記的，可以不進(jìn)行清稅核查，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于受理后當(dāng)場核準(zhǔn)注銷其稅務(wù)登記。

第二十四條 對取得人民法院破產(chǎn)終結(jié)裁定書且無欠稅，或雖有欠稅但無法獲得清償且死欠稅款已被核銷的納稅人、扣繳義務(wù)人申請辦理注銷稅務(wù)登記，可以不進(jìn)行清稅核查，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于受理后5個工作日內(nèi)核準(zhǔn)注銷其稅務(wù)登記。

第二十五條 納稅人、扣繳義務(wù)人根據(jù)清稅核查結(jié)果結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《注銷稅務(wù)登記申請審批表》中簽署意見，核準(zhǔn)注銷其稅務(wù)登記。

屬于國稅局、地稅局共管的納稅人、扣繳義務(wù)人，先行核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在2個工作日內(nèi)將核準(zhǔn)注銷的信息傳遞給另一方。

第二十六條 核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時取消其已經(jīng)認(rèn)定的各類稅務(wù)資格。

第二十七條 核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記后，辦稅服務(wù)部門應(yīng)當(dāng)出具下列文書，依法送達(dá)納稅人、扣繳義務(wù)人：

（一）《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；

（二）《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》（增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人的，辦稅服務(wù)部門根據(jù)稅源管理部門的核查意見出具）；

（三）《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》（增值稅一般納稅人跨區(qū)遷移，在辦理注銷稅務(wù)登記前有尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，辦稅服務(wù)部門根據(jù)稅源管理部門的核查意見出具）。

第二十八條 注銷稅務(wù)登記的檔案資料按環(huán)節(jié)就地歸檔。

第五章 法律責(zé)任

第二十九條 納稅人未按規(guī)定期限申報辦理注銷稅務(wù)登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處理。

第三十條 納稅人、扣繳義務(wù)人提交虛假資料騙取主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)注銷其稅務(wù)登記，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人有其他涉稅違法違章行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員未按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。

第六章 附 則

第三十三條 本辦法由安徽省國家稅務(wù)局、安徽省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條 本辦法自2015年2月1日起施行。