企業(yè)所得稅不征稅收入

國家為了扶持和鼓勵某些特殊的納稅人和特定的項目，或者避免因征稅影響企業(yè)的 正常經(jīng)營，對企業(yè)取得的某些收入予以不征稅或免稅的特殊政策，以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)， 促進(jìn)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展?；驕?zhǔn)予抵扣應(yīng)納稅所得額，或者是對專項用途的資金作為非稅收 入處理，減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)可用資金。

不征稅收入

1. 財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付 的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。行政事業(yè)性收費是指 依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序枇準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向 公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的 費用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項 用途的財政資金。具體規(guī)定如下：

(1) 企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院 和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門枇準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費， 準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)繳納的不符合上述第（1)條審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費，不得在計算應(yīng)納 稅所得額時扣除。 '

(2) 企業(yè)收取的各種基金、收費，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

(3) 對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政 事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算虛納稅所得額時從收入總 額中減除；未上繳財政的部分，不得從收人總額中減除。

3. 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收人，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門 規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼 息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征 后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

(1) 企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以 外，均應(yīng)計人企業(yè)當(dāng)年收入總額。國家投資是指國家以投資者身份投入企業(yè)并按有關(guān)規(guī) 定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。

(2) 對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財 政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收人，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

(3) 納人預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收 到的由財政部門或上級單位撥人的財政補助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收人，在計算應(yīng)納稅 所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

4. 專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定。

根據(jù)財稅[2011] 70號通知規(guī)定，自2011年1月1日起，企業(yè)取得的專項用途財政 性資金企業(yè)所得稅處理按以下規(guī)定執(zhí)行：

(1) 企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收人總額的財 政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收 入總額中減除：

① 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

② 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管 理要求；

③ 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

(2) 根據(jù)《實施條例》第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用， 不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在 計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

(3) 企業(yè)將符合上述第（1)條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年 (60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取 得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收人總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在 計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

另外，企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照上述C財稅[2011] 7〇號，以下筒稱《通 知?)的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收人計入應(yīng) 納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

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