老板想通過多開個(gè)小公司來節(jié)稅，但是公司形式那么多，他不知道開什么樣的才好。于是，跑過來問我意見。可算是問對(duì)人了！我最近剛好研究了個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司的區(qū)別。
個(gè)體戶、獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司定義
個(gè)體戶：按照《民法通則》和《個(gè)體工商戶條例》，經(jīng)各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)、領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》的個(gè)體工商戶。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人(或者家庭)財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體，不具有法人資格。
一人有限公司（自然人獨(dú)資）：依照《中華人民共和國公司法》設(shè)立的，以營利為目的, 由股東投資形成的企業(yè)法人。公司有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
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個(gè)體戶、獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司的區(qū)別
三者之間有以下五個(gè)方面的不同。
首先，法律地位不同。
根據(jù)我國法律，民事法律關(guān)系的主體可分為自然人和法人。
個(gè)體工商戶：個(gè)體工商戶不具有法人資格。個(gè)體工商戶可比照自然人和法人享有民事主體資格。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，雖然可以起字號(hào)，并可以對(duì)外以企業(yè)名義從事民事活動(dòng)，但也只是自然人進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的一種特殊形態(tài)，屬于自然人企業(yè)范疇。
一人有限責(zé)任公司：從企業(yè)名稱可以看出，一人有限公司符合公司設(shè)立條件，是具有完全法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。
其次，出資人不同。
個(gè)體工商戶：既可以由一個(gè)自然人出資設(shè)立，也可以由家庭共同出資設(shè)立。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：出資人只能是一個(gè)自然人。
一人有限公司：是由一名自然人股東或一名法人股東投資設(shè)立。
第三，承擔(dān)責(zé)任的財(cái)產(chǎn)范圍不同。
個(gè)體工商戶：根據(jù)我國《民法通則》和現(xiàn)行司法解釋的規(guī)定，個(gè)體工商戶對(duì)所負(fù)債務(wù)承擔(dān)的是無限清償責(zé)任，即以其所有的全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。個(gè)人經(jīng)營的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān);是家庭經(jīng)營的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。當(dāng)然，無論是以個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，都應(yīng)當(dāng)保留其生活必需品和必要的生產(chǎn)工具。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的出資人，在一般情況下，僅以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。如在企業(yè)設(shè)立登記時(shí)，就明確以家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的才依法以家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。
一人有限公司：根據(jù)《公司法》規(guī)定，一人有限責(zé)任公司的股東僅以其投資對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。這也是一人公司作為獨(dú)立法人實(shí)體的一個(gè)突出表現(xiàn)。
第四，適用法律不同。
個(gè)體工商戶依照《民法通則》的規(guī)定設(shè)立；
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》設(shè)立；
一人有限公司則依據(jù)《公司法》設(shè)立，并受其調(diào)整。
第五，稅收管理不同。
首先從稅收管理上看，稅局對(duì)個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收管理相對(duì)寬松，而對(duì)于一人有限責(zé)任公司，要求則嚴(yán)格得多。
其次是所得稅不同。個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只繳納個(gè)人所得稅，不用繳納企業(yè)所得稅;而一人有限責(zé)任公司必須繳納企業(yè)所得稅，對(duì)股東進(jìn)行利潤分配時(shí)還要繳納個(gè)人所得稅。從這個(gè)角度講，個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)比“一人公司”更有利。
增值稅方面，三者均要繳納增值稅，個(gè)體戶一般是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其所在位置規(guī)模員工人數(shù)銷售商品按估算的銷售額，予以定稅，不論當(dāng)月的收入多少，有無收入都要按定稅金額來交稅。有限責(zé)任公司則要求企業(yè)自己申報(bào)的收入來交稅,有收入就交沒有就不交。小規(guī)模納稅人季度收入不超過9萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。
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個(gè)體戶、獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司的優(yōu)缺點(diǎn)。
個(gè)體工商戶
優(yōu)點(diǎn)：
登記手續(xù)較簡單，費(fèi)用少，經(jīng)營起來相對(duì)靈活。
缺點(diǎn)：
1、信用度及知名度比公司低，不可轉(zhuǎn)讓。
2、不能開分店，因?yàn)橐粋€(gè)個(gè)體戶只能有一個(gè)經(jīng)營場所，一個(gè)人只能注冊(cè)一家個(gè)體戶。
3、沒有股份之說，更沒有投資人愿意合伙投資一個(gè)個(gè)體戶。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
優(yōu)點(diǎn)：
1、創(chuàng)立容易。不需要與他人協(xié)商，注冊(cè)資本少。
2、經(jīng)營的固定成本較低。例如，政府對(duì)其監(jiān)管較少，對(duì)其規(guī)模也沒什么限制，企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)比較容易。
3、不需要交納企業(yè)所得稅。
缺點(diǎn)：
1、業(yè)主對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，有時(shí)企業(yè)的損失會(huì)超過業(yè)主最初對(duì)企業(yè)的投資，需要用個(gè)人其他財(cái)產(chǎn)償債；
2、企業(yè)的存續(xù)年限受制于業(yè)主的壽命；
3、難以從外部獲得大量資金用于經(jīng)營。
一人有限公司（自然人獨(dú)資）
優(yōu)點(diǎn)：
1、降低投資的風(fēng)險(xiǎn)：其最能吸引投資人之處就是使投資者承擔(dān)有限責(zé)任。一人有限責(zé)任公司可使投資者最大限度利用有限責(zé)任原則規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率最大化。
2、提高了公司的競爭力，一人做大股東，兼董事長、兼總經(jīng)理、兼財(cái)務(wù)總監(jiān)，這樣既可以避免諸如股東之間意見不一致、債務(wù)糾紛等問題，另一方面在經(jīng)營理念、運(yùn)行機(jī)制上更加靈活、便利，如可以省去股東會(huì)議、董事會(huì)議執(zhí)行的繁瑣程序。可以使股東直接參加公司業(yè)務(wù)經(jīng)營，靈活迅速做出決策。
缺點(diǎn)：
1、對(duì)債權(quán)人保護(hù)不利。
由于一人有限公司的股東、股本單一的特點(diǎn)，所以它特別適于中小投資者。當(dāng)公司經(jīng)營不善的時(shí)候，公司的唯一股東會(huì)把自己的利益放在首位，通過轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)來損害債權(quán)人的利益，達(dá)到保護(hù)自己的利益。
其次，一人有限公司股東與公司在交易中可以使商品的價(jià)格與價(jià)值相偏離，以低價(jià)轉(zhuǎn)讓公司的財(cái)產(chǎn)或以高價(jià)收購股東的商品或服務(wù)。
三是一人有限公司中的股東可以兼任董事，按自己的意愿來決定付給自己的報(bào)酬。在缺乏監(jiān)督機(jī)制的情況下，股東可以利用這種方式慢慢地侵蝕公司的財(cái)產(chǎn)，并利用有限責(zé)任的追索權(quán)限制，使債權(quán)得不到全數(shù)清償，直接損害債權(quán)人利益。
四是在無人監(jiān)督的情況下，股東可用投資和擔(dān)保的名義將公司的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，而公司的相對(duì)人往往無法掌握投資擔(dān)保相對(duì)方的真實(shí)情況，難以維護(hù)自身合法權(quán)益。
2、逃避侵權(quán)責(zé)任。
在一人有限公司嚴(yán)重侵害消費(fèi)者權(quán)利或損害公司員工或其他人的生命健康等情形。而公司的財(cái)產(chǎn)相比巨額賠償就很有限了，在有限責(zé)任原則下，受害人所遭受的人身傷亡和財(cái)產(chǎn)損失常常得不到的保障。
3、需要每年提供審計(jì)報(bào)告。
因?yàn)橐蝗斯緵]有其他股東利益牽制，要提高公司會(huì)計(jì)報(bào)表的公信力，就必須將經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)報(bào)表作為法定內(nèi)容，以便政府監(jiān)管。凡是政府行政管理部門需要公司提供年度會(huì)計(jì)報(bào)表的，公司都必須提供經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。如工商年檢、稅務(wù)部門納稅申報(bào)、銀行貸款等。故《公司法》第六十二條規(guī)定： 一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。
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總結(jié)
綜上所述，我們可以看到，三者的區(qū)別還是比較明顯。
尤其在：是否具有法人資格、投資者承擔(dān)有限責(zé)任還是無限連帶責(zé)任、是否繳納企業(yè)所得稅上尤為突出。所以需要根據(jù)自己實(shí)際情況，選擇最合適的企業(yè)形式。
