寧夏電子稅務(wù)局增值稅一般納稅人申報(bào)操作流程及新政策和案例說(shuō)明

寧夏電子稅務(wù)局增值稅一般納稅人申報(bào)操作流程及新政策和案例說(shuō)明

81522019-08-21 17:46  中國(guó)政務(wù)服務(wù)網(wǎng)

寧夏電子稅務(wù)局增值稅一般納稅人申報(bào)操作指引

 

1、操作步驟

1點(diǎn)擊【我要辦稅】,如下圖所示,也可以在搜索欄模糊搜索功能名稱。

 

點(diǎn)擊【我要辦稅】

 

2點(diǎn)擊【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】,如下圖所示:

 

點(diǎn)擊【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】

 

 

3點(diǎn)擊【增值稅一般納稅人申報(bào)】,進(jìn)入增值稅一般納稅人申報(bào)頁(yè)面,如下圖所示。

納稅人可以點(diǎn)擊頁(yè)面的‘發(fā)票信息提取’獲取本屬期的開票數(shù)據(jù)

進(jìn)入增值稅一般納稅人申報(bào)頁(yè)面

 

點(diǎn)擊‘確定’數(shù)據(jù)自動(dòng)帶到主表即附表的相應(yīng)欄次。檢查提取數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確,如果數(shù)據(jù)提取不準(zhǔn)確,可以手動(dòng)修改。修改的時(shí)候進(jìn)入對(duì)應(yīng)的附表修改。附表一銷項(xiàng),附表二為進(jìn)項(xiàng)。

 

4點(diǎn)擊主附表樹,選擇【增值稅納稅申報(bào)表附表一(本期銷售情況明細(xì)表)】

 

點(diǎn)擊主附表樹

 

5進(jìn)入附表一,如下圖所示。

注意:只有稅費(fèi)種認(rèn)定了對(duì)應(yīng)的征收品目,才允許填寫相應(yīng)的欄次,稅費(fèi)種沒(méi)有認(rèn)定,則相應(yīng)欄次置灰,不可填寫。

進(jìn)入附表一

 

計(jì)稅方法分為‘一般計(jì)稅方法計(jì)稅’和‘簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅’。其中簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,應(yīng)先進(jìn)行一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收認(rèn)定,再填寫相應(yīng)的欄次,如果沒(méi)有做該認(rèn)定,會(huì)提示納稅人沒(méi)有簡(jiǎn)易征收資格。

計(jì)稅方法分為‘一般計(jì)稅方法計(jì)稅’和‘簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅’

 

6填寫完成后回到主表,附表一數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶到主表相應(yīng)欄次,如下圖所示。

如果填寫的銷售額比防偽稅控實(shí)際開具發(fā)票的銷售額小,則會(huì)觸發(fā)比對(duì)異常

附表一數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶到主表相應(yīng)欄次

 

7附表一填寫完成后,打開附表二(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表),如下圖所示:

打開附表二(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表)

本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票在第35欄填寫,填寫完成后金額會(huì)自動(dòng)帶到第2欄,如下圖所示:

本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票在第35欄填寫

 

其中第7欄:代扣代繳稅收繳款憑證的金額需要先填寫【代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單】附表,填寫后數(shù)據(jù)自動(dòng)帶到第7欄。

代扣代繳稅收繳款憑證的金額需要先填寫【代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單】附表

 

8進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分如下圖所示:

納稅人根據(jù)本屬期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出具體的項(xiàng)目對(duì)應(yīng)填寫即可。

其中‘期留抵稅額抵減欠稅’為自動(dòng)帶出上期留抵抵欠的稅額,不可修改,‘上期留抵稅額退稅’為自動(dòng)帶出上期留抵退稅的稅額,不可修改。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分

 

9待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額只允許輔導(dǎo)期一般納稅人和出口退稅企業(yè)填寫,如果不是,不能填寫。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額只允許輔導(dǎo)期一般納稅人和出口退稅企業(yè)填寫

   10. 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)

  根據(jù)39號(hào)公告規(guī)定,自2019年4月1日起,《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。

1、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例:某納稅人,2019年4月購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn),取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符,金額100000元,稅額9000元。

解析:該納稅人自2019年4月1日起取得的購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì),以下稱《附列資料(二)》)對(duì)應(yīng)欄次,同時(shí)填入本表第9欄“(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”。該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如圖所示:

 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)

 

該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

 

該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)

 

2、不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年3月稅款所屬期,《附列資增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為40000元。2019年5月稅款所屬期,企業(yè)決定將未抵扣的稅額進(jìn)行抵扣。

解析:按照政策規(guī)定2019年4月1日起,《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中一次性抵扣,結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料(二)》第8b欄“其他”。該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:

該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)

 

該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

 

該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)主表填報(bào)

 

11.旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣填寫說(shuō)明

根據(jù)39號(hào)公告第六條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。取得增值稅專用發(fā)票的,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額;取得增值稅電子普通發(fā)票的,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額;取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的和取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照對(duì)應(yīng)公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

    旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫案例:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù):取得1份增值稅專用發(fā)票,金額10000元,稅額900元,當(dāng)月已認(rèn)證;取得1份增值稅電子普通發(fā)票,金額1000元,稅額90元;取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票,票面金額合計(jì)2000元。

解析:注明旅客身份信息的鐵路車票,票面金額合計(jì)2000元,進(jìn)項(xiàng)稅額為:2000元÷(1+9%)×9%=165.14元,該企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1155.14元(900元+90元+165.14元)。該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示:

 

旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣填寫說(shuō)明

 

該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

 

該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)主表填報(bào)

 

12.增值稅適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫說(shuō)明

根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。2019年3月31日前設(shè)立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫案例:某企業(yè)自2019年5月1日成立,自2019年5月1日起登記為一般納稅人。在2019年5月至2019年7月期間,提供信息技術(shù)服務(wù)取得不含稅銷售額600000元,銷售貨物取得不含稅銷售額400000元,抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為60000元,2019年7月期末留抵稅額為0。該企業(yè)2019年8月份發(fā)生銷項(xiàng)稅額100000元,取得進(jìn)項(xiàng)稅額50000元。

解析:根據(jù)39號(hào)公告第七條第一項(xiàng)規(guī)定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。

本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

   解析: 該企業(yè)在2019年5月至2019年7月期間,提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=600000÷(600000+400000)=60%,超過(guò)50%,適用加計(jì)抵減政策。企業(yè)可于2019年8月通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,確認(rèn)適用政策有效期為2019年5月至2019年12月。按照39號(hào)公告相關(guān)規(guī)定,納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。該企業(yè)2019年5月至2019年7月已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在2019年8月一并計(jì)提加計(jì)抵減額。企業(yè)可通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》,確認(rèn)適用政策有效期為2019年5月1日至2019年12月31日。電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》的方法為:進(jìn)入增值稅一般納稅人《附列資料(四)》,填寫第6行第2列的本期發(fā)生額后即會(huì)彈出《適用加計(jì)抵減政策的聲明》(如下圖),點(diǎn)擊‘填寫聲明’按鈕,進(jìn)行填寫。增值稅適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫說(shuō)明

 

企業(yè)2019年8月可計(jì)提的加計(jì)抵減稅額=(60000+50000)×10%=11000(元)

該企業(yè)2019年8月(稅款所屬期)《附列資料(四)》填報(bào)如下所示:

該企業(yè)2019年8月(稅款所屬期)《附列資料(四)》

該企業(yè)2019年8月(稅款所屬期)主表填報(bào)如下所示:

該企業(yè)2019年8月(稅款所屬期)主表填報(bào)

需注意:主表第19行“應(yīng)納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料(四)》第6行的本期實(shí)際抵減額。

 

13.成品油

    "成品油生產(chǎn)企業(yè)、經(jīng)銷企業(yè)必須填報(bào)成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表、成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表、加油站月份加油信息明細(xì)表、加油站月銷售油品匯總表"若申報(bào)有以上提示,說(shuō)明企業(yè)開啟了成品油標(biāo)識(shí),無(wú)論是成品油生產(chǎn)企業(yè)還是經(jīng)銷企業(yè)都必須填報(bào)這四張報(bào)表,沒(méi)有業(yè)務(wù)的需要進(jìn)入報(bào)表增行,保存進(jìn)行申報(bào)。

圖1:成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表

"成品油生產(chǎn)企業(yè)、經(jīng)銷企業(yè)必須填報(bào)

   ※增行添加自己企業(yè)對(duì)應(yīng)的油品型號(hào),正常錄入期初庫(kù)存等數(shù)據(jù),點(diǎn)擊暫存。

圖2:成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表

成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表

   ※增行添加自己企業(yè)對(duì)應(yīng)的油品型號(hào),正常錄入期初庫(kù)存量等數(shù)據(jù),點(diǎn)擊暫存。

圖3:加油站月份加油信息明細(xì)表

加油站月份加油信息明細(xì)表

※加油站企業(yè),增行正常填寫。沒(méi)有加油站業(yè)務(wù)企業(yè),增行暫存此報(bào)表即可。

圖4:加油站月銷售油品匯總表

加油站月銷售油品匯總表

加油站企業(yè),增行正常填寫。沒(méi)有加油站業(yè)務(wù)企業(yè),增行所有數(shù)據(jù)輸入0暫存此報(bào)表即可。

依照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)第七條 、第八條之規(guī)定成品油經(jīng)銷企業(yè)必須填報(bào)《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》、《成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表》,兩張表中“油品型號(hào)”不得為空,必須增行填入油品型號(hào),如您未開展成品油經(jīng)銷業(yè)務(wù),請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在金三系統(tǒng)取消成品油經(jīng)銷企業(yè)歸類標(biāo)識(shí),取消后不再填報(bào)上述附表。此消息為提示性消息,若您是成品油企業(yè),點(diǎn)擊確定,繼續(xù)填寫報(bào)表申報(bào);若您不是成品油企業(yè)有以上提示的需要聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取消成品油標(biāo)識(shí)。

 

14.填寫完成后回到主表,數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶到主表,如下圖所示。如果表二填寫的進(jìn)項(xiàng)稅額比防偽稅控進(jìn)項(xiàng)稅額大,則會(huì)觸發(fā)異常比對(duì),如果發(fā)起異常比對(duì),會(huì)即時(shí)推送至稅務(wù)機(jī)關(guān)【異常比對(duì)待辦任務(wù)】,需稅務(wù)機(jī)關(guān)處理同意解鎖后,才可以清卡。

填寫完成后回到主表

 

15.其他附表納稅人根據(jù)實(shí)際情況填寫即可。

 

二、注意事項(xiàng)

?        增值稅申報(bào)完成后,如果稅款已繳納,少繳稅費(fèi)可以在電子稅務(wù)局更正,申報(bào)作廢只能去大廳辦理。如果多繳稅費(fèi)只能去大廳申報(bào)更正和作廢。

?        如果產(chǎn)生比對(duì)異常發(fā)起異常轉(zhuǎn)辦,即使稅款未繳納,電子稅務(wù)局也無(wú)法申報(bào)作廢,只能申報(bào)更正。

?        主表第30欄、31欄數(shù)據(jù)只是顯示作用,不影響應(yīng)補(bǔ)退稅額的計(jì)算;

?        主表28欄分次預(yù)繳稅額自動(dòng)帶出,可手動(dòng)修改;

?        表一表二為必填表。

相關(guān)標(biāo)簽
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