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第一條 為進一步優(yōu)化納稅服務,簡化辦稅流程,方便貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等規(guī)定,制定本辦法。
第二條 同時具備以下條件的增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)適用本辦法:
(一)在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供公路或內河貨物運輸服務,并辦理了工商登記和稅務登記。
(二)提供公路貨物運輸服務的,取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》;提供內河貨物運輸服務的,取得《中華人民共和國水路運輸經營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。
(三)在稅務登記地主管稅務機關(以下簡稱主管稅務機關)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
第三條 納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地(含互聯網物流平臺所在地)中任何一地,就近向稅務機關(以下稱代開單位)申請代開增值稅專用發(fā)票。
第四條 納稅人應將營運資質和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關進行備案。
第五條 完成上述備案后,納稅人可向代開單位申請代開增值稅專用發(fā)票,并向代開單位提供以下資料:
(一)《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》(以下簡稱《申報單》,見附件)。
(二)加載統一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務登記證或組織機構代碼證)復印件。
(三)經辦人身份證件及復印件。
第六條 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時,應按機動車號牌或船舶登記號碼分別填寫《申報單》,掛車應單獨填寫《申報單》?!渡陥髥巍分刑顚懙倪\輸工具相關信息,必須與其向主管稅務機關備案的信息一致。
第七條 納稅人對申請代開增值稅專用發(fā)票時提交資料的真實性和合法性承擔責任。
第八條 代開單位對納稅人提交資料的完整性和一致性進行核對。資料不符合要求的,應一次性告知納稅人補正資料;符合要求的,按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票。
第九條 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時,應按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額向代開單位全額繳納增值稅。
第十條 納稅人代開專用發(fā)票后,如發(fā)生服務中止、折讓、
開票有誤等情形,需要作廢增值稅專用發(fā)票、開具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的,應由原代開單位按照現行規(guī)定予以受理。
第十一條 納稅人在非稅務登記地申請代開增值稅專用發(fā)票,不改變主管稅務機關對其實施稅收管理。
第十二條 納稅人應按照主管稅務機關核定的納稅期限,按期計算增值稅應納稅額,抵減其申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后,向主管稅務機關申報繳納增值稅。
第十三條 納稅人代開增值稅專用發(fā)票對應的銷售額,一并計入該納稅人月(季、年)度銷售額,作為主管稅務機關對其實施稅收管理的標準和依據。
第十四條 增值稅發(fā)票管理新系統定期將納稅人異地代開發(fā)票、稅款繳納等數據信息清分至主管稅務機關。主管稅務機關應加強數據比對分析,對納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票金額明顯超出其實際運輸能力的,主管稅務機關可暫停其在非稅務登記地代開增值稅專用發(fā)票并及時約談納稅人。經約談排除疑點的,納稅人可繼續(xù)在非稅務登記地申請代開增值稅專用發(fā)票。
第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局可根據本辦法制定具體實施辦法。
第十六條 本辦法未明確事項,按現行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定及稅務機關代開增值稅專用發(fā)票有關規(guī)定執(zhí)行。
第十七條 本辦法自2018年1月1日起施行。《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第39號)第一條第(一)項和附件1同時廢止。