增值稅（一般納稅人適用）
一、業(yè)務描述
增值稅一般納稅人依據(jù)相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定依法履行納稅義務，就增值稅納稅有關事項向稅務機關提交有關納稅書面報告，稅務機關受理納稅人申報。
二、減稅降費調整內(nèi)容
申報對于2019年4月1日之后屬期的，按以下要求調整，之前的屬期保持原有邏輯
1、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》將原16%稅率有關的欄目替換為13%稅率、原10%稅率有關的欄目替換為9%稅率、刪除原第3欄“13%稅率”。
2、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》將“本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”改為“本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”。
3、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的項目”“9%稅率的項目”。
4、增值稅納稅申報表附列資料（四）》增加了“稅額抵減情況”、“加計抵減情況”、“一般項目加計抵減額計算”、“即征即退項目加計抵減額計算”、“合計”。
5、廢止了《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）、《營改增稅負分析測算明細表》。
6、《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》扣除率改為9%、《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》扣除率改為（10%，9%）
三、操作流程
1.前置條件：辦理增值稅一般納稅人申報前，需先登記為一般納稅人，且已認定增值稅的稅（費）種。
2.操作流程：（1） ①【我要辦稅】－【系統(tǒng)功能】－【稅費申報及繳納】－【增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）】，系統(tǒng)會自動調用金三系統(tǒng)的稅費種認定信息跳出相應的申報表單，點擊菜單進入增值稅申報界面；②在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。【增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）】界面如所示。
（2）一般貨物銷售、加工及修理修配、有形動產(chǎn)租賃行業(yè)納稅人開具16%稅率的紅字專用發(fā)票，應根據(jù)對應應稅項目填在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”或“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次。低稅率貨物銷售、交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產(chǎn)租賃、土地使用權轉讓、不動產(chǎn)銷售行業(yè)納稅人開具10%稅率的紅字專用發(fā)票，應根據(jù)對應應稅項目填在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”或“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次。
補開適用16%、10%的原增值稅稅率發(fā)票申報表的填寫。納稅人補開適用16%、10%的原增值稅稅率發(fā)票后，申報時補開的發(fā)票數(shù)據(jù)適用16%、10%稅率的金額和稅額分別填入13%、9%稅率的對應欄次，同時在《附表一》“未開具發(fā)票”的第5、6列中同時填報相應負數(shù)沖減相應所屬期填報的未開具發(fā)票收入。如下圖所示。
（3）主附表樹打開《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）進行填寫。如進項稅額有誤，可點擊上方“刷新發(fā)票數(shù)據(jù)”，再點擊“刪除”，即可刷新最新的進項稅額數(shù)據(jù)。
（4）不動產(chǎn)進項稅額抵扣申報表的填寫。取得購入不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票，在填報本表第1欄中“本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票”和第4欄中“本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證”的同時，將其合計數(shù)應填入《附表（二）》第9欄進行一次性抵扣，數(shù)據(jù)會自動帶入主表第12欄。如下圖所示。
（5）不動產(chǎn)待抵扣進項稅額抵扣申報表的填寫。存在2019年3月31日前尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起，自行選擇一個月份填入《附表（二）》第8b欄進行一次性抵扣，數(shù)據(jù)會自動帶入主表第12欄。如下圖所示。
（6）旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表的填寫。若一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，在填寫本表第1欄“按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票”和第4欄“按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證”的同時，將其合計數(shù)填入第10欄“本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”。如下圖所示。
（7）適用加計抵減政策申報表的填寫。將本期發(fā)生的加計抵減額填入《附表四》第6欄“本期發(fā)生額”列。若納稅人存在可計提但未計提的加計抵減額，亦可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，填入第6欄“本期發(fā)生額”列。第6欄“本期實際抵減額”點擊上方“提取數(shù)據(jù)”功能選項即可帶出。如下圖所示。
若一般納稅人的銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，加計抵減額顯示在第6行“期末余額”列，留待下期抵減。如下圖所示。
（8）若將已計提加計抵減額的進項稅額轉出，則納稅人在附表二第23欄“稅額”列填入數(shù)字后，在附表四“本期調減額”填入同樣數(shù)字。若第6欄“本期可抵減額”列為負數(shù)，則“本期實際抵減額”為0，負數(shù)不形成本期應納稅額，可留待下期沖減。如下圖所示。
（9）若已提交《適用加計抵減政策的聲明》，在《附表二》第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”大于0，而《附表四》第8欄“本期發(fā)生額”為0，保存或關閉《附表四》時提示“您已提交過《適用加計抵減政策的聲明申請》，但加計抵減本期發(fā)生額為0，請你確認是否填寫？”
若納稅人未提交加計抵減政策的聲明，在點擊《附表四》時會出現(xiàn)提示。點擊確定即可跳轉至《適用加計抵減政策的聲明》功能模塊。
填寫附表四6、7行2、3列數(shù)據(jù)時，如納稅人未提交《適用加計抵減政策的聲明》會彈出提示。點擊確定即可跳轉至《適用加計抵減政策的聲明》功能模塊。
（10）納稅人需在加計抵減政策執(zhí)行到期前計提加計抵減額，否則結余的加計抵減額停止抵減?！?a data-name="internal-link" href="http://personalh.cn/shop/6326.html" title="適用加計抵減政策的聲明">適用加計抵減政策的聲明申請》的其余操作可參考對應操作指引。
（11）主附表樹打開《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》，點擊“增加”即可填寫。
保存后點擊上方“生成匯總表信息”即可生成。
（12）主附表樹打開《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》，匯總農(nóng)產(chǎn)品扣除數(shù)據(jù)。附表二6行“稅額”列自動獲取農(nóng)產(chǎn)品稅額數(shù)據(jù)。
（13）農(nóng)產(chǎn)品加計扣除的填寫。納稅人領用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物的，按發(fā)票9%計算后填入《附表二》第6欄“稅額”列，加計扣除1%的稅額填入《附表二》第8a欄“稅額”列，系統(tǒng)會自動在第12欄合計稅額。
納稅人農(nóng)產(chǎn)品加計扣除兼加計抵減的情況。納稅人同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務的，其購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可同時適用加計抵減政策。購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物農(nóng)產(chǎn)品的銷售額填入《附表二》第6欄“金額”列，該部分稅額按9%計入第6欄“稅額”列，加計扣除的稅額填入第8a欄“稅額”列。加計抵減額填入《增值稅納稅申報表附表四（稅額抵減情況表）》第6欄“本期發(fā)生額”列即可同時享受政策。如下圖所示。
（14）在點擊《附表一》時，系統(tǒng)會自動提取防偽稅控數(shù)據(jù)，帶出“一表集成”表格。納稅人核對后，點擊表格右上角的“X”，系統(tǒng)自動將數(shù)據(jù)帶入主表與對應附表。如納稅人認為帶出數(shù)據(jù)有誤，可點擊進相應附表進行修改。相關稅率已修改，如下圖所示。
四、注意事項
1.納稅人需將所屬期3月份的申報表申報結束后，所屬期4月份的申報表才會顯示減稅降費相關項目。
2.《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》填寫的前置條件為：【農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準備案】。
