這段時(shí)間有兩個(gè)熱門(mén)話題備受關(guān)注，一個(gè)關(guān)于社保轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)，一個(gè)關(guān)于各省社?；鶖?shù)調(diào)整。
此外，年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠可以再用3年，在2021年12月31日之前還可以繼續(xù)使用。
雖然目前企業(yè)社保轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收工作暫緩，但是社保轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)的方向是確定的，而暫緩的期限，給了人力資源、用工單位一個(gè)充分的過(guò)渡期。
那么，我們應(yīng)該怎樣去迎接成本上升、用工風(fēng)險(xiǎn)增大？
一、社保改嫁政策解讀
社保轉(zhuǎn)嫁，為什么能引起廣泛關(guān)注？我們知道，家庭要幸福需要三大支柱支撐：社會(huì)保險(xiǎn)、企業(yè)福利、個(gè)人支出。
今天，我們談?wù)勆鐣?huì)保險(xiǎn)法定的責(zé)任和義務(wù)。
做人力資源，一定要弄明白三個(gè)概念：一個(gè)是工資總額，一個(gè)是社保繳費(fèi)基礎(chǔ)，一個(gè)是應(yīng)稅所得。
工資總額
是指當(dāng)期的、每個(gè)月不斷變動(dòng)的工資，包括基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)等按時(shí)計(jì)入的報(bào)酬。
社保繳費(fèi)基礎(chǔ)
是基于上一年度工資總額的平均數(shù)，相對(duì)來(lái)講是固定的。
應(yīng)稅所得
是在工資總額的基礎(chǔ)上減去起征點(diǎn)、個(gè)人的三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，允許扣除的其它部分。
這三個(gè)概念之間的區(qū)別和聯(lián)系，將是我們進(jìn)行個(gè)稅籌劃和社?；I劃的理論基礎(chǔ)。
社保為什么要轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)？
社保轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)，是因?yàn)楫?dāng)前社保繳納的一些亂象。
一些用工單位沒(méi)有全員繳納社保，只給管理人員繳納社保，一線員工不繳納；一些用工單位，無(wú)論員工工資是多少，都按照最低的社保繳納基礎(chǔ)繳費(fèi)；一些用工單位在員工試用期內(nèi)不繳納社保，轉(zhuǎn)正之后才繳納社保；還有一些用工單位用一些掩耳盜鈴的做法，讓員工簽署自愿放棄繳納社保的一個(gè)聲明。
社保轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)，有哪些變化？
社保轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)之前，是社保部門(mén)核定，稅務(wù)部門(mén)增收，而社保轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)之后，是稅務(wù)部門(mén)核定，稅務(wù)部門(mén)增收。
從申報(bào)模式上看，社保局征收模式下是由單位主動(dòng)申報(bào)的，稅務(wù)局征收模式下，單位在主動(dòng)申報(bào)的基礎(chǔ)上還需要數(shù)據(jù)比對(duì)。
我們都知道，國(guó)稅系統(tǒng)、社保部門(mén)、工商部門(mén)、銀行系統(tǒng)是互聯(lián)互通的。
用工單位與工商部門(mén)聯(lián)網(wǎng)以后，如果有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，那就具備了承擔(dān)繳納社保的責(zé)任，如果有營(yíng)業(yè)執(zhí)照但是沒(méi)有繳納社保，那就麻煩了。
用工單位和銀行聯(lián)網(wǎng)是最要命的，工資發(fā)放都要通過(guò)銀行，社保申報(bào)的時(shí)候工資總額就會(huì)作為繳費(fèi)基礎(chǔ)來(lái)申報(bào)。
這一段時(shí)間我和一些HR交流，有人問(wèn)，如果員工工資一部分通過(guò)銀行發(fā)放，一部分通過(guò)現(xiàn)金發(fā)放，行不行？
實(shí)際上，財(cái)務(wù)是有借必有貸的，發(fā)一部分現(xiàn)金，也需要從銀行領(lǐng)取現(xiàn)金，這時(shí)候你的銀行存款減少了，貸方怎么記？最終還是會(huì)有破綻的。
稅務(wù)審查怎么查？
它將審核工資支出憑證，審核人數(shù)，薪酬標(biāo)準(zhǔn)，還要結(jié)合第三方進(jìn)行審查。
我們都知道，在稅務(wù)審查的時(shí)候，如果社保不合規(guī)繳納，企業(yè)將會(huì)被納入誠(chéng)信黑名單，在交通出行受限，在資質(zhì)審核、融資貸款、稅收優(yōu)惠、評(píng)優(yōu)評(píng)先、政府采購(gòu)等很多方面都會(huì)受到嚴(yán)格的限制。
在社保轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)之前，社?，F(xiàn)有的政策穩(wěn)定，用工單位按照實(shí)發(fā)工資作為繳費(fèi)基礎(chǔ)，當(dāng)然繳費(fèi)基數(shù)也有一個(gè)三倍封頂。
當(dāng)用工單位社保繳納不合規(guī)，員工進(jìn)行維權(quán)的時(shí)候，社保部門(mén)要受理，因?yàn)檫@是《勞動(dòng)合同法》規(guī)定的，這是應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。
應(yīng)對(duì)這次變化用工單位有三個(gè)態(tài)度
1.足額繳納。2.逐步調(diào)整。3.暫不調(diào)整。
在足額繳納方面，社保成本是會(huì)增加的，而且會(huì)增加很多，用工單位要逐步調(diào)整，往哪個(gè)方面調(diào)整？往合規(guī)的方向去調(diào)整。
用工單位要找到影響社保成本的因素，并且是關(guān)鍵因素，這是重點(diǎn)。
影響社保成本關(guān)鍵因素：社保成本和繳費(fèi)比例相關(guān)，和繳費(fèi)基礎(chǔ)相關(guān)，和繳費(fèi)人數(shù)相關(guān)。
從繳費(fèi)比例來(lái)看，我們可不可控？
比如養(yǎng)老保險(xiǎn)，單位交19%，醫(yī)療保險(xiǎn)用工單位交6%，當(dāng)然有些地方有一些差異。對(duì)于這個(gè)比例，我們是沒(méi)法調(diào)整，所以用工單位不可控。
從繳費(fèi)基礎(chǔ)來(lái)看，部分的可控。
因?yàn)槔U費(fèi)基數(shù)是社會(huì)平均工資的60%-300%，在這個(gè)范圍內(nèi)，繳費(fèi)基本部分可控。
從繳費(fèi)人數(shù)來(lái)看，相對(duì)于繳費(fèi)比例、繳費(fèi)基數(shù)來(lái)說(shuō)，我們是可控的。
我們和哪些人簽訂勞動(dòng)合同，用工單位是可以調(diào)整的。對(duì)于可控的部分，是我們的重點(diǎn)，我們可以盡量減少勞動(dòng)關(guān)系。
繳費(fèi)人數(shù)是社保成本控制最核心的，也是企業(yè)可控的。
今后，我們對(duì)人員的管理怎么做到精細(xì)化，有這樣幾個(gè)詞將會(huì)伴隨我們的企業(yè)進(jìn)行調(diào)整，那就是“精打細(xì)算”、“精挑細(xì)選”、“精兵強(qiáng)將”、“能工巧匠”。
所以，再去招人的時(shí)候，就要有精湛的思維方式。
員工與用工單位的關(guān)系有三種:
一是勞動(dòng)關(guān)系，二是勞務(wù)關(guān)系，三是派遣關(guān)系，和我們有勞動(dòng)關(guān)系的要繳納社保，這是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任。
在我們與員工簽訂勞動(dòng)合同建立勞動(dòng)關(guān)系的時(shí)候，就要精挑細(xì)選、精打細(xì)算，算成本、算效益，計(jì)算好哪一種方式對(duì)企業(yè)來(lái)講成本上支出更劃算，再去確定用工模式。
對(duì)于繳費(fèi)基數(shù)可控的問(wèn)題，我們可以進(jìn)行薪酬結(jié)構(gòu)的再定義、薪酬結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
對(duì)于繳費(fèi)比例不可控這個(gè)問(wèn)題，是不是一點(diǎn)辦法都沒(méi)有呢？拿養(yǎng)老來(lái)講，河北的繳費(fèi)比例是20%，北京是19%，有些地方是18%，廣州地區(qū)是15%，深圳是12%，差別很大。
我們?cè)谟霉さ倪^(guò)程中能不能走這些政策的洼地？這是我們可以思考的一些策略。
因?yàn)槲覀儑?guó)家用工模式是多元化的，對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)化的勞動(dòng)用工，我們繳納社保。
對(duì)于非標(biāo)準(zhǔn)化勞動(dòng)用工，包括特殊用工、派遣用工、非全日制用工，還有一些外包、勞務(wù)用工，不同的用工模式，社保成本的變化很大，企業(yè)用工的責(zé)任也是完全不一樣的。
無(wú)論什么樣的用工模式，根據(jù)2005年勞社部發(fā)12號(hào)文，勞動(dòng)關(guān)系確認(rèn)要有這樣四個(gè)原則：
1.用工單位和勞動(dòng)者是合法的主體資格。
2.單位對(duì)個(gè)人是管理和被管理的關(guān)系，需要遵守用工單位的規(guī)章制度。
3.定期發(fā)放工資。
4.勞動(dòng)者提供的勞動(dòng)用工單位的組成部分。
具備一些事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系，無(wú)論有沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同，具備事實(shí)的勞動(dòng)關(guān)系就應(yīng)該繳納社保。
勞動(dòng)關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系區(qū)別是什么？
1.關(guān)注的重點(diǎn)不一樣
勞動(dòng)合同關(guān)注的是工作的過(guò)程，勞務(wù)合同關(guān)注的是結(jié)果。
2.管理
勞動(dòng)關(guān)系是工資持續(xù)發(fā)放，每一個(gè)月定期發(fā)放，每月的10號(hào)或者5號(hào)發(fā)工資，基本工資包括加班工資還有法定部分；
勞務(wù)關(guān)系支付的費(fèi)用，是商品的價(jià)格來(lái)去支付的。
3.主體責(zé)任也不一樣
2019年將是繼新《勞動(dòng)合同法》實(shí)施以來(lái)又一個(gè)員工維權(quán)集中爆發(fā)期。
社保轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)之后，沒(méi)有享受到社保的員工突然發(fā)現(xiàn)，權(quán)益受到了傷害，所以會(huì)迎來(lái)一個(gè)員工流動(dòng)的爆發(fā)期，員工突然發(fā)現(xiàn)他的社保沒(méi)有足額繳納，或者沒(méi)有繳納，致使勞動(dòng)合同無(wú)法履行，那么企業(yè)就要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。
所以，這個(gè)時(shí)候一個(gè)員工的事件就是一個(gè)導(dǎo)火索，我們要注意員工關(guān)系，構(gòu)建和諧的員工關(guān)系。
對(duì)于員工維權(quán)的證據(jù)，包括工資支出、工作證、員工登記表、考勤、證言證詞等，我們要進(jìn)行哪些設(shè)計(jì)呢，基于對(duì)員工彈性的長(zhǎng)期的管理，我們可以從高層、中層和基層劃分；從序列上分為銷(xiāo)售、管理、技術(shù)、行政等。
對(duì)員工管理做一個(gè)彈性管理的模型，基于核心員工知識(shí)型的、管理型的、技能型的員工，要建立內(nèi)部的勞動(dòng)模式，這是核心的，我們一定是精挑細(xì)選的精兵強(qiáng)將、能工巧匠，建立內(nèi)部的一個(gè)勞動(dòng)關(guān)系。
這些能工巧匠我們要簽訂勞動(dòng)合同，足額的繳納社保。
二線員工，我們就簽訂勞務(wù)協(xié)議，能不繳納社保的就不繳納，包括外部律師、咨詢(xún)、顧問(wèn)等。
基于這樣的一些分析，社保應(yīng)對(duì)無(wú)非是兩個(gè)策略：一是成本降低，二是風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。
在合規(guī)用工的前提下，降低成本，無(wú)非是兩條路：
第一，基于我們用工模式的變化，該不繳納的不繳納；第二，該少繳納的少繳納，只有這樣才能降低成本。
降低風(fēng)險(xiǎn)，該足額繳納的一定要足額繳納，才能夠降低風(fēng)險(xiǎn)。
該不繳納的不繳，該少繳的一定少繳，這是節(jié)流；對(duì)合適的精兵強(qiáng)將該足額繳納的一定要足額繳，這是開(kāi)源。
從開(kāi)源來(lái)講，員工是我們精挑細(xì)選的，招聘來(lái)之后，要?jiǎng)?chuàng)造更大的價(jià)值。
開(kāi)源將是我們應(yīng)對(duì)這一次社保轉(zhuǎn)嫁的核心，而不是很多人力資源認(rèn)為的節(jié)流，怎么轉(zhuǎn)嫁？怎樣不簽勞動(dòng)合同？怎樣少繳納社保？
一個(gè)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成從來(lái)都是把團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的核心打造得更堅(jiān)強(qiáng)作為必由之路。
二、社保改嫁稅務(wù)十大應(yīng)對(duì)策略
策略一、勞務(wù)派遣
勞務(wù)派遣、派遣機(jī)構(gòu)和用工單位之間的關(guān)系，從法律意義上講，派遣公司和勞動(dòng)者之間簽訂勞動(dòng)協(xié)議，在這個(gè)過(guò)程中，我們要注意兩個(gè)問(wèn)題：
第一個(gè)問(wèn)題，審查勞動(dòng)合同簽訂情況。
審查派遣單位和被派遣員工是否簽訂了勞動(dòng)合同，包括勞動(dòng)合同和期限。而且簽訂的是否合規(guī)，以便和用工單位形成事實(shí)的勞動(dòng)關(guān)系。
第二個(gè)問(wèn)題，跟蹤勞動(dòng)合同履行情況。
社保繳納包括工資發(fā)放是否合規(guī)。
策略二、勞務(wù)外包
德魯克說(shuō)，在十年至十五年之內(nèi)，任何企業(yè)中僅作后臺(tái)支持而不創(chuàng)造營(yíng)業(yè)額的工作都應(yīng)該外包出去。
勞務(wù)派遣派的是人，勞務(wù)外包的是事，企業(yè)承擔(dān)的成本和法律風(fēng)險(xiǎn)明顯是不一樣的。
在一個(gè)單位我們可以列舉出20到30個(gè)崗位實(shí)行外包，這些外包我們?cè)鯓尤ビ?？我們需要建立一個(gè)流程讓大家操作，合規(guī)運(yùn)行，并且沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。
人力資源部門(mén)作為勞動(dòng)外包的組織者，初心是規(guī)避企業(yè)的成本、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，否則操作不慎，把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到自己身上，我們要按流程去做，嚴(yán)控操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
策略三、業(yè)務(wù)內(nèi)包—內(nèi)部合伙人計(jì)劃
勞務(wù)內(nèi)包是把B to C，轉(zhuǎn)換成B to B，把雇傭關(guān)系轉(zhuǎn)變成合作合伙的關(guān)系，這是一個(gè)再設(shè)計(jì)。
策略四、非全日制用工
一天工作不超過(guò)4個(gè)小時(shí)，一周不超過(guò)24個(gè)小時(shí)，這種用工形式比較靈活，只需要繳納一個(gè)工傷保險(xiǎn)，不需要繳納其它險(xiǎn)種，這是該少繳的少繳。
策略五、在校實(shí)習(xí)生
在校學(xué)生是以勞務(wù)關(guān)系來(lái)去處理，關(guān)于在校學(xué)生有八種形式，包括訂單式培養(yǎng)、學(xué)研一體化、獎(jiǎng)學(xué)金教學(xué)等。這對(duì)用工單位來(lái)說(shuō)是方案和設(shè)計(jì)。
策略六、退休人員用工
退休人員按照勞務(wù)關(guān)系處理，享受社保無(wú)須繳納。
策略七、雙重勞動(dòng)關(guān)系人員
對(duì)于一個(gè)退休或者實(shí)習(xí)生來(lái)說(shuō)，以個(gè)人可以接受4000元/月的工資計(jì)算，12個(gè)月按照10%繳納社保，年可以節(jié)省4800元到5000元。
而對(duì)于單位來(lái)說(shuō)，以一個(gè)員工4000元/年的工資計(jì)算，12個(gè)月按照30%繳納社保，一年可以節(jié)省15000元。這15000元是稅后的凈利潤(rùn)。
企業(yè)在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下要掙夠15000元，至少銷(xiāo)售收入增加15萬(wàn)到20萬(wàn)，還不一定掙夠凈利潤(rùn)15000元。
策略八、按需招聘，精準(zhǔn)選人
我們不要輕易增加人頭，要從員工的技能發(fā)展，靈活安排時(shí)間、簽訂勞動(dòng)外包、實(shí)習(xí)生計(jì)劃、重新分配工作、提高工作效率。
這一系列的方案都能盡量減少人頭。
策略九、培養(yǎng)多能工，高效用人
我們要培養(yǎng)能工巧匠，基本理念是這樣的：
明確選人的標(biāo)準(zhǔn)，精準(zhǔn)評(píng)價(jià)人才，請(qǐng)不合適的人離開(kāi)，對(duì)合適的人高激勵(lì)，發(fā)揮全面薪酬的作用，優(yōu)化流程和精簡(jiǎn)冗余人員。
從分配機(jī)制、晉升機(jī)制和文化機(jī)制來(lái)對(duì)員工進(jìn)行管理。
策略十、薪酬結(jié)構(gòu)再定義
在招聘的時(shí)候，要精準(zhǔn)的選人，再高效用人，要一個(gè)員工做ABC三項(xiàng)工作，讓一個(gè)人做三件事情，一個(gè)工作有三個(gè)人會(huì)做，三個(gè)人能夠撐起這一個(gè)部門(mén)的事，這就叫“三三三模式”。
比如一個(gè)員工工資是5000元/月，3000元/月的基本工資，2000元/月的績(jī)效工資，如果能工巧匠能兼職做一個(gè)工作，需5000元/月的工資，把兼職崗位2000元/月的績(jī)效工資補(bǔ)貼給他，他就能拿7000元/月錢(qián)。
但是如果讓兩個(gè)人做，就是兩個(gè)5000元/月，就是1萬(wàn)元/月。當(dāng)然，企業(yè)承擔(dān)的社保也會(huì)降低，這個(gè)時(shí)候就要精打細(xì)算。
高層、中層、基層，工資該怎么發(fā)？該高的一定要高上去，該低的一定要低下來(lái)，對(duì)于高層來(lái)講，一定要在行業(yè)內(nèi)的最高工資水平，我們才能招到更棒的高層。
中層的人數(shù)比較少，我們可以在中上等的水平。
對(duì)于基層我們工資該高的一定要高上去，該低的一定要低下來(lái)。
通過(guò)以上的十種策略，我們就從開(kāi)源和節(jié)流上，兩個(gè)方向來(lái)去進(jìn)行。
勞務(wù)外包、勞務(wù)內(nèi)包、非全日制、與在校的學(xué)生校企合作、退休返聘及雙重勞動(dòng)關(guān)系用工，用人單位無(wú)須繳納社保，這種是該不繳納的不繳納，這是節(jié)流。
按需招人，精準(zhǔn)選人。給精兵強(qiáng)將該足額繳納的一定要足額繳納；培養(yǎng)多能工，一個(gè)人能做兩個(gè)人的事情，這些能工巧匠我們要該繳納的一定要足額繳納，這是開(kāi)源。
我們還可以薪酬結(jié)構(gòu)再定義。該高的工資高上去，該低的低下來(lái)，而不是該高的沒(méi)高上去，該低的沒(méi)低下來(lái)。
應(yīng)該該開(kāi)源的開(kāi)源，該節(jié)流的節(jié)流，開(kāi)源與節(jié)流并重。
三 、個(gè)稅調(diào)整政策解讀
個(gè)人所得稅涉及三個(gè)問(wèn)題：工資、薪資所得，個(gè)稅計(jì)算公式。
這次的個(gè)稅調(diào)整：
一是“起征點(diǎn)”發(fā)生了變化，從3500元到5000元；二是減稅向中低收入傾斜，稅率沒(méi)有變化，但是稅率使用的稅的積聚發(fā)生了變化；三是住房、子女教育、贍養(yǎng)老人等多項(xiàng)支出可抵稅。
這一次專(zhuān)項(xiàng)附加扣除變化還是很大的，對(duì)于我們納稅人紅利還是非常明顯的。專(zhuān)項(xiàng)附加的設(shè)計(jì)是基于信任納稅人，方便于納稅人。
信任納稅人是大家及時(shí)去申報(bào)，填報(bào)的時(shí)候一定如實(shí)填報(bào)，因?yàn)榈诙陞R算清繳的時(shí)候稅務(wù)局將會(huì)抽查，五年之內(nèi)相關(guān)的資料個(gè)人要保存，一旦不該享受的金額填得過(guò)多，那么你將列入誠(chéng)信黑名單，這會(huì)對(duì)員工帶來(lái)更大的影響。
