一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（利潤(rùn)表）、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中通常以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三張表為最基本也是最重要的數(shù)據(jù)表，今天主要跟大家分享自己在企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)常用的數(shù)據(jù)分析經(jīng)驗(yàn)和方法，歡迎大家共同交流學(xué)習(xí)進(jìn)步。

——本文數(shù)據(jù)分析工具為FineBI V4.1

一、基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表

在這之前我們先來初步看看資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表這三張基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表的業(yè)務(wù)含義，以及之間存在的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

1.資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表主要包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期初和期末期間總的資產(chǎn)現(xiàn)金（企業(yè)還有多少現(xiàn)金，至少還能換取多少現(xiàn)金）、總體負(fù)債情況（企業(yè)目前欠了多少債務(wù)）以及股東等企業(yè)所有者的權(quán)益（股東投資金額以及累計(jì)盈虧情況），通常用于反映企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、償債能力、管理水平、利益歸屬等情況，類似于某個(gè)時(shí)間點(diǎn)用照相機(jī)給企業(yè)拍攝的一張企業(yè)經(jīng)營(yíng)總覽照片。

2.利潤(rùn)表

利潤(rùn)表主要包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)在一段時(shí)期內(nèi)的效益能力，如企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、凈利潤(rùn)等信息，通常用于反映企業(yè)的盈利能力和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，類似于某段時(shí)間內(nèi)用攝影機(jī)給企業(yè)拍攝的一段盈利能力視頻。

3.現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表主要包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)在一段時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資以及籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流情況，通常用于反映企業(yè)的利潤(rùn)水平和企業(yè)健康情況，類似于某段時(shí)間內(nèi)用攝影機(jī)給企業(yè)拍攝的一段現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)視頻。

業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)關(guān)系

其中現(xiàn)金流量表中企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、投資以及籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)，會(huì)影響到企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的總資產(chǎn)現(xiàn)金，同時(shí)也會(huì)在利潤(rùn)表中有所體現(xiàn)；利潤(rùn)表中的企業(yè)經(jīng)營(yíng)盈利情況，會(huì)影響到資產(chǎn)負(fù)債表中的企業(yè)股東的所有者權(quán)益。

我們?cè)诶斫馇宄素?cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基本邏輯關(guān)系之后就需要學(xué)習(xí)和掌握一些常用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析方法了，否則即使對(duì)基本財(cái)務(wù)邏輯原理倒背如流，也很難通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策有所引導(dǎo)，下面給大家介紹同型分析、趨勢(shì)分析、比較分析這三種常用的數(shù)據(jù)分析方法。

二、同型分析

首先來看看我們財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析最常用的同型分析法，所謂同型分析其實(shí)本質(zhì)上是一種結(jié)構(gòu)分析方法。例如對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表，我們通常可以通過同型分析詳細(xì)列明企業(yè)各項(xiàng)資金占據(jù)總資產(chǎn)的比重，分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債組成結(jié)構(gòu)。另外對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的利潤(rùn)表，我們同樣也可以通過同型分析法觀察各個(gè)項(xiàng)目在利潤(rùn)表中的結(jié)構(gòu)占比，以及收入到利潤(rùn)的過程中每一個(gè)步驟所產(chǎn)生的損耗等。

這邊我們來看一個(gè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表做數(shù)據(jù)同型分析的實(shí)例：

我們通過FineBI的匯總表格，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表做數(shù)據(jù)同型分析，自動(dòng)計(jì)算出每一項(xiàng)資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的占比。從上圖可以快速看出，企業(yè)的固定資產(chǎn)為59.67%，無形資產(chǎn)為1.57%，流動(dòng)資產(chǎn)中存貨、貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款分別為5.19%、18.44%、13.56%、1.57%，也就是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)僅占據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的38.76%，固定資產(chǎn)接近60%。這家企業(yè)固定資產(chǎn)如此之大，初步估計(jì)應(yīng)該是一家傳統(tǒng)制造型的企業(yè)。

另外我們來單獨(dú)看這家企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款，竟然占據(jù)了企業(yè)總資產(chǎn)的13.56%，這比例對(duì)于總資產(chǎn)來說已經(jīng)是一個(gè)不小的數(shù)值了，說明這家企業(yè)的產(chǎn)品沒那么好賣，也許正面臨著較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因?yàn)楹芏嘀圃煨推髽I(yè)往往和采購(gòu)方簽約有可能采取延后收款時(shí)間來獲得更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

最后看下這家企業(yè)的負(fù)債情況，企業(yè)總負(fù)債占據(jù)了62.01%，其中短期借款占比最大，占據(jù)了53.63%，其次是應(yīng)付賬款，為8.38%。股東權(quán)益方面總共占據(jù)了37.99%，其中最初企業(yè)股東共同投資的原始股本占據(jù)比例為33.52%，未分配利潤(rùn)占比為4.47%，盈余公積和資本公積都是0，總體來看企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益并不是很好。

三、趨勢(shì)分析

第二種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)常用的分析方法為趨勢(shì)分析法，通常指的是將實(shí)際達(dá)到的結(jié)果與不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中同類歷史指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而確定財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)以及變換規(guī)律的一種分析方法。通常對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表來說，現(xiàn)金流量表經(jīng)常需要通過趨勢(shì)分析的方法來觀察某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流量變化的走勢(shì)。

我們來看看上圖通過FineBI工具自動(dòng)統(tǒng)計(jì)出的某企業(yè)現(xiàn)金流回款趨勢(shì)數(shù)據(jù)，可以看出第一季度的銷售合同金額數(shù)據(jù)比較小，這可能跟春節(jié)年初假期有關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)該季度的現(xiàn)金流較少。另外在一年中5月份、7月份以及9月份是銷售旺季，企業(yè)的現(xiàn)金流回款以及銷售額都相對(duì)較好，第四季度總體企業(yè)合同金額和回款金額數(shù)據(jù)趨于穩(wěn)定，12月份在第四季度的現(xiàn)金流中總體來說是最好的。

四、比較分析

最后給大家介紹的一種常用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析方法為比較分析法，通常指的是通過兩個(gè)或者兩個(gè)以上相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定指標(biāo)之間的差異，并進(jìn)行差異分析或者趨勢(shì)分析的一種數(shù)據(jù)分析方法。比較分析方法通?？梢詣澐譃槿箢悾?/span>

第一類是企業(yè)內(nèi)部指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，例如企業(yè)各個(gè)地區(qū)的銷售額可以進(jìn)行數(shù)據(jù)比較分析，找出銷售業(yè)績(jī)相對(duì)較好的地區(qū)總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)給銷售業(yè)績(jī)相對(duì)較差的地區(qū)進(jìn)行優(yōu)化整改。例如上圖中我們可以通過熱力地圖快速感受到企業(yè)在北京、上海地區(qū)銷售體量的重要性，但是同類地區(qū)例如廣東的廣州和深圳卻并不突出，這個(gè)是企業(yè)決策層所急切需要關(guān)注的問題。

第二類是對(duì)于企業(yè)同一指標(biāo)可以根據(jù)不同的時(shí)間形成多個(gè)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，例如企業(yè)的銷售額可以進(jìn)行同比環(huán)比分析，結(jié)合預(yù)警小圖標(biāo)，快速觀察出和去年或者上個(gè)月的銷售業(yè)績(jī)是否提升或者下降，找出對(duì)應(yīng)時(shí)間可能存在的企業(yè)經(jīng)營(yíng)問題。

第三類情況下，除了和企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)做對(duì)比之外，我們還可以將自身企業(yè)的數(shù)據(jù)和同行業(yè)的同等或者優(yōu)秀企業(yè)的調(diào)研參考數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)對(duì)比分析，以清楚目前自己企業(yè)在市場(chǎng)上所處于的級(jí)別層次，選擇和借鑒更加適合自己的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方略。

五、數(shù)據(jù)分析總結(jié)

不論企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)場(chǎng)景如何復(fù)雜多變，不僅僅是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而言， 其實(shí)數(shù)據(jù)分析一種非常好的思維模式是：從單個(gè)核心指標(biāo)出發(fā)，然后進(jìn)行指標(biāo)拆解，進(jìn)而深層次多維分析，切片切塊，通過同型分析、趨勢(shì)分析、對(duì)比分析等數(shù)據(jù)分析方法定位到數(shù)據(jù)中的異常點(diǎn)，最終通過調(diào)整決策解決業(yè)務(wù)問題。因?yàn)橹挥袌?jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)成為生產(chǎn)力的企業(yè)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)方針，不斷完善企業(yè)數(shù)據(jù)多維可視化建設(shè)，才能讓企業(yè)真正煥發(fā)生機(jī)，成為真正超越和引領(lǐng)同行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者。

附：財(cái)務(wù)常用計(jì)算公式指標(biāo)

a.盈利能力：

毛利率=毛利/營(yíng)業(yè)收入=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入

凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入

b.營(yíng)運(yùn)能力

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/（（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/（（期初存貨+期末存貨）/2）

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/（（期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn)）/2）

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/（（期初固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率+期末固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）/2）

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/（（期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)）/2）

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

c.償債能力

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債

利息收入倍數(shù)=息稅前收益/利息費(fèi)用=（凈利潤(rùn)+所得稅+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用

資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)

d.投資回報(bào)能力

總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/（（期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)）/2）

凈資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/（（期初股東權(quán)益+期末股東權(quán)益）/2）