鞍山市稅務局自然人代開發(fā)票操作指南

自然人代開發(fā)票 

業(yè)務關鍵詞：發(fā)票代開、房產(chǎn)租賃、汽車租賃、勞務及借款利息收入

1. 自然人代開勞務、租車發(fā)票

1.1 勞務費

1.1.1 代開增值稅普通發(fā)票

個人到稅務機關開具勞務費發(fā)票，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得，個人主動到稅務機關納稅（增值稅）同時稅務機關給予開具的發(fā)票。

1.1.2 需提供要件

① 《增值稅普通發(fā)票代開申請》，當前申請方式有兩種，分別為電子版申請與紙質(zhì)版申請。電子版申請需登錄遼寧省電子稅務局https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/進入我要辦稅--代開增值稅普通發(fā)票，填寫申請。紙質(zhì)版申請需至窗口辦并填寫。

②身份證原件

③經(jīng)辦人身份證原件

1.1.3 辦理路徑

①窗口辦：鞍山市稅務局各基層分局辦稅服務廳（稅務所）。

②網(wǎng)上辦：遼寧省電子稅務局https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

1.1.4 辦理時限：即時辦結(jié)

1.1.5 溫馨提示：

勞務費發(fā)票的個人所得稅需要由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）。

1.2 動產(chǎn)租賃

1.2.1 代開增值稅普通發(fā)票

動產(chǎn)租賃，是指在約定時間內(nèi)將自然人所有的汽車、物品、設備等有形動產(chǎn)租借給他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務活動。最常見的為汽車租賃，即個人出租自有車輛，需要到稅務局代開發(fā)票，適用按次納稅。

1.2.2 需提供要件

① 《增值稅普通發(fā)票代開申請》，當前申請方式有兩種，分別為電子版申請與紙質(zhì)版申請。電子版申請需登錄遼寧省電子稅務局https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/進入我要辦稅--代開增值稅普通發(fā)票，填寫申請。紙質(zhì)版申請需至窗口辦并填寫。

②身份證原件

③經(jīng)辦人身份證原件

1.2.3 辦理路徑

①窗口辦：鞍山市稅務局各基層分局辦稅服務廳（稅務所）。

②網(wǎng)上辦：遼寧省電子稅務局：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

1.2.4 辦理時限：即時辦結(jié)

1.2.5 溫馨提示：

?有形動產(chǎn)租賃發(fā)票的個人所得稅需要由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）。

②開具租車發(fā)票需要車牌號和汽車租賃租期的信息。

2. 自然人代開租金收入發(fā)票

2.1 代開增值稅普通發(fā)票申請

自然人出租不動產(chǎn)，房屋所有權(quán)人可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。

2.1.1 需提供要件

① 《增值稅普通發(fā)票代開申請》，當前申請方式有兩種，分別為電子版申請與紙質(zhì)版申請。電子版申請需登錄遼寧省電子稅務局https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/進入我要辦稅---代開發(fā)票--個人不動產(chǎn)出租發(fā)票代開--代開增值稅普通發(fā)票，填寫申請。紙質(zhì)版申請需至窗口辦并填寫。

②身份證原件及復印件（查驗后退回）

③經(jīng)辦人身份證原件及復印件（查驗后退回）

④證明房屋權(quán)屬的資料原件及復印件。例如：房產(chǎn)證或已備案的購方合同和發(fā)票。（查驗后退回）

⑤具有雙方簽字、蓋章的租賃合同及復印件（查驗后退回）

2.1.2 辦理路徑

①窗口辦：鞍山市稅務局各基層分局辦稅服務廳。

②郵寄辦：在電子稅務局上傳要件后，對已實名的自然人提供同城發(fā)票郵寄服務。

③網(wǎng)上辦：遼寧省電子稅務局：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

2.1.3 辦理時限：即時辦結(jié)

2.1.4 溫馨提示：

①納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任，納稅人提供的各項資料為復印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

②開具租房發(fā)票需要有效證明房屋權(quán)屬的材料，不然無法開具。若房產(chǎn)證遺失或損毀，可于近期去房產(chǎn)中心開具房屋信息證明。若未辦理房證，則需要已備案的購方合同和購房發(fā)票共同證明權(quán)屬。若存在其他情況，建議撥打12366咨詢權(quán)屬材料是否有效。

③房屋共有情況分為單獨所有、共同共有和按份共有。其中單獨所有和共同共有可以由房主一人代開租房發(fā)票。若為按份共有，則需按照份額由所有人分別代開租房發(fā)票。

④開具租房發(fā)票時，個人所得稅需要同步征收。

⑤代開租房發(fā)票涉及到的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅的減半征收政策截止至2024年12月31日，建議開具租期在2024年12月31日之前的租房發(fā)票。

⑥代開租房普通發(fā)票增值稅政策：2019年1月1日起，其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，2019年1月1日至2021年3月31日期間， 分攤后月租金收入不超過10萬元（2019年1月1日前月租金收入不超過3萬元）的，在代開普通發(fā)票時，可以免征增值稅。 在2021 年4月1日至2022年12月31日期間，分攤后月租金收入不超過15萬元免征增值稅。2023年1月1日截至目前，月租金為10萬元／月以下免征增值稅。

⑦現(xiàn)行政策下，自然人出租住宅不征收印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù)：財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知 財稅[2008]24號“二、支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策 。（二）對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 （三）對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ”

⑧只有房產(chǎn)證上注明“住宅”或“普通住宅”的，房屋性質(zhì)為住宅，其余情況皆為非住宅。

2.2 代開增值稅專用發(fā)票申請

自然人出租不動產(chǎn)且承租方不屬于個人的，納稅人可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

2.2.1 需提供要件

① 《增值稅專用發(fā)票代開申請》，當前申請方式有兩種，分別為電子版申請與紙質(zhì)版申請。電子版申請需登錄遼寧省電子稅務局https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/進入我要辦稅--代開發(fā)票-- 個人不動產(chǎn)出租發(fā)票代開--代開增值稅專用發(fā)票，填寫申請。紙質(zhì)版申請需至窗口辦并填寫。

②身份證原件及復印件（查驗后退回）

③經(jīng)辦人身份證原件及復印件（查驗后退回）

④證明房屋權(quán)屬的資料原件及復印件。例如：房產(chǎn)證或已備案的購方合同和發(fā)票。（查驗后退回）

⑤具有雙方簽字、蓋章的租賃合同及復印件（查驗后退回）

2.2.2 辦理路徑

①窗口辦：鞍山市稅務局各基層分局辦稅服務廳。

②郵寄辦：對已實名的自然人在電子稅務局上傳要件后，提供同城發(fā)票郵寄服務。

③網(wǎng)上辦：遼寧省電子稅務局：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

2.2.3 辦理時限：即時辦結(jié)

2.2.4 溫馨提示：

①納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任，納稅人提供的各項資料為復印件的，均須注明“與原件一致”并簽章。

②開具租房發(fā)票需要有效證明房屋權(quán)屬的材料，不然無法開具。若房產(chǎn)證遺失或損毀，可于近期去房產(chǎn)中心開具房屋信息證明。若未辦理房證，則需要已備案的購方合同和購房發(fā)票共同證明權(quán)屬。若存在其他情況，建議撥打12366咨詢權(quán)屬材料是否有效。

③房屋共有情況分為單獨所有、共同共有和按份共有。其中單獨所有和共同共有可以由房主一人代開租房發(fā)票。若為按份共有，則需按照份額由所有人分別代開租房發(fā)票。

④開具租房發(fā)票時，個人所得稅需要同步征收。

⑤代開租房發(fā)票涉及到的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅的減半征收政策截止至2024年12月31日，建議開具租期在2024年12月31日之前的租房發(fā)票。

⑥代開租房專用發(fā)票增值稅政策：個人房屋性質(zhì)為住房的全部出租收入，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。非住宅的出租收入征收率仍為5%。

⑦現(xiàn)行政策下，自然人出租住宅不征收印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。政策依據(jù)：財政部、國家稅務總局關于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知 財稅[2008]24號“二、支持住房租賃市場發(fā)展的稅收政策 。（二）對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 （三）對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ”

⑧只有房產(chǎn)證上注明“住宅”或“普通住宅”的，房屋性質(zhì)為住宅，其余情況皆為非住宅。

3. 自然人利息收入代開

3.1 代開增值稅普通發(fā)票

利息是貨幣在一定時期內(nèi)的使用費，指貨幣持有者（債權(quán)人）因貸出貨幣或貨幣資本而從借款人（債務人）手中獲得的報酬。利息收入，多為納稅人從事貸款服務所得，即納稅人提供信貸服務收取的利息向支付方開具發(fā)票，個人利息收入只得開具增值稅普通發(fā)票，且開票金額多為大額數(shù)據(jù)。

3.2 需提供要件

① 《增值稅普通發(fā)票代開申請》，當前申請方式有兩種，分別為電子版申請與紙質(zhì)版申請。電子版申請需登錄遼寧省電子稅務局https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/進入我要辦稅--代開增值稅普通發(fā)票，填寫申請。紙質(zhì)版申請需至窗口辦并填寫。

②身份證原件

③經(jīng)辦人身份證原件

3.3 辦理路徑

①窗口辦：鞍山市稅務局各基層分局辦稅服務廳（稅務所）。

②網(wǎng)上辦：遼寧省電子稅務局：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/

3.4 辦理時限：即時辦結(jié)

3.5溫馨提示：

利息收入類發(fā)票的個人所得稅需要由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）。